2015《稅法》計算題易考點：企業(yè)重組的定義

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《稅法》科目的選擇題,、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《稅法》計算題易考點：企業(yè)重組的定義,。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應用能力

　　考生應當在理解基本理論,、基本原理和相關概念的基礎上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀,、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度,，運用相關專業(yè)學科知識解決實務問題,。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理的內容。

　　計算題易考點：企業(yè)重組的定義

　　(一)企業(yè)由法人轉變?yōu)閭�人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)等非法人組織,，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))，應視同企業(yè)進行清算,、分配,，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定,。

　　企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的,，可直接變更稅務登記，除另有規(guī)定外,，有關企業(yè)所得稅納稅事項(包括虧損結轉,、稅收優(yōu)惠等權益和義務)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外,。

　　(二)企業(yè)債務重組,，相關交易應按以下規(guī)定處理：

　　1.以非貨幣性資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產,、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務,，確認相關資產的所得或損失,。

　　2.發(fā)生債權轉股權的,，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務,，確認有關債務清償所得或損失。

　　3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,，確認債務重組所得;債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額,，確認債務重組損失。

　　4.債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變,。

　　(三)企業(yè)股權收購,、資產收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理：

　　1.被收購方應確認股權,、資產轉讓所得或損失,。

　　2.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

　　3.被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變,。

　　(四)企業(yè)合并,，當事各方應按下列規(guī)定處理：

　　1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。

　　2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理,。

　　3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補,。

　　(五)企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理：

　　1.被分立企業(yè)對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失,。

　　2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎,。

　　3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理,。

　　4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時,，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

　　5.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補,。

　　【再次歸納和強調】企業(yè)重組的所得稅處理的規(guī)則強調了計稅基礎的稅收責任,。重組交易中的增加價值在交過企業(yè)所得稅后才具有計稅基礎的地位。