2015《稅法》計(jì)算題易考點(diǎn)：稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)差異的處理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題,、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《稅法》計(jì)算題易考點(diǎn)：稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)差異的處理,。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀,、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

　　計(jì)算題易考點(diǎn)：稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)差異的處理

　　1.稅法與會(huì)計(jì)制度,、準(zhǔn)則之間出現(xiàn)差異,，要按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。

　　2.企業(yè)不能提供完整,、準(zhǔn)確的收入及成本,、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額,。

　　3.清算所得

　　企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。所謂清算所得，清算所得是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值,、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的余額,。

　　【歸納分析】投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務(wù)處理

　　投資方從清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),，“兩步減除”：

　　4.自2011年7月1日起，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本,、費(fèi)用,，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本,、費(fèi)用的有效憑證,。