2015《稅法》計算題易考點：資產(chǎn)損失扣除政策

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題,、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《稅法》計算題易考點：資產(chǎn)損失扣除政策,。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應用能力

　　考生應當在理解基本理論,、基本原理和相關概念的基礎上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀,、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關專業(yè)學科知識解決實務問題,。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得處理的內(nèi)容,。

　　計算題易考點：資產(chǎn)損失扣除政策

　　企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則是：

　　準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，包括實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失,。

　　實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置,、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失;

　　法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),，但按規(guī)定條件計算確認的損失,。

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除,。

　　【提示】資產(chǎn)損失取消了審批制度,，取而代之的是“申報扣除”制度。

　　(一)實際資產(chǎn)損失的扣除

　　實際資產(chǎn)損失應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除,。

　　企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,，可以按照規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除,。經(jīng)批準準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失,、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長,。

　　(二)法定資產(chǎn)損失的扣除

　　法定資產(chǎn)損失應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

　　企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,，可以按照規(guī)定,，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。法定資產(chǎn)損失應在申報年度扣除,。

　　【歸納】

　　實際資產(chǎn)損失——在發(fā)生年度扣除;

　　法定資產(chǎn)損失——在申報年度扣除,。