2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：其他優(yōu)惠

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：其他優(yōu)惠,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)原外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠的處理

　　(二)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠

　　(三)廣東橫琴,、福建平潭,、深圳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　(四)上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　(五)其他

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：其他優(yōu)惠

　　(一)原外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠的處理(P299)

　　(二)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠

　　注意西部的范圍,。

　　期限內(nèi)享受15%的稅率。

　　特殊行業(yè)“兩免三減半”——按照優(yōu)惠稅率減半,。

　　優(yōu)惠主體應(yīng)是自建,、運(yùn)營上述項(xiàng)目的企業(yè)，單純承攬上述項(xiàng)目建設(shè)的施工企業(yè)不享受“兩免三減半”優(yōu)惠,。

　　(三)廣東橫琴,、福建平潭、深圳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)

　　自2014年1月1日起至2020年12月31日止,，對設(shè)在橫琴新區(qū),、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以所在區(qū)域《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),。

　　(四)上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)

　　注冊在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生資產(chǎn)評估增值,，據(jù)此確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。——遞延計(jì)稅政策

　　企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,，其取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)，加上每年計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進(jìn)行調(diào)整,。

　　被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定,。

　　停止遞延的2種情形：

　　企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的,，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,，并將遞延期內(nèi)尚未計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;

　　企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的,，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并將遞延期內(nèi)尚未計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在歇業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　(五)其他(P302)

　　5.對企業(yè)取得的2009年以后發(fā)行的地方政府債券利息所得,，免征企業(yè)所得稅,。

　　6.對企業(yè)持有2011～2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅,。(財(cái)稅[2014]2號(hào)文有延續(xù)政策：2014和2015年也享受上述減半征稅政策)