2015《稅法》基礎考點：虧損彌補

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：虧損彌補,。

　　【內容導航】：

　　(一) 虧損彌補

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應納稅所得額的計算的內容。

　　【知識點】：虧損彌補

　　1.可彌補的虧損是稅法口徑——應納稅所得額的負數(shù),。

　　【歸納】核心規(guī)定：五年延續(xù)補虧;不能內補外,。

　　2.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度,，企業(yè)自開始生產經營的年度,，為開始計算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損,，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除,，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定,，不得改變,。

　　3.稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損,、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。

　　4.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)做出專項申報及說明后,，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年,。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅,。

　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的,，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理,。