2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)增值稅簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第六節(jié)簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

　　【特別提示1】簡易計(jì)稅方法的適用對(duì)象,，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù);也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

　　【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷售額的含義一樣,，均是不含增值稅的銷售額,。簡易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異是：

　　(1)一般計(jì)稅方法計(jì)算價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率，簡易計(jì)稅方法使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離,。

　　(2)一般計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是銷項(xiàng)稅額,，簡易計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額。

　　【“營改增”的選擇計(jì)稅方法的規(guī)定】一般納稅人應(yīng)該按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,，但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇：

　　1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡,、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵,、城市輕軌),、出租車、長途客運(yùn),、班車,。其中，班車,，是指按固定路線,、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸,。

　　2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,。

　　3.自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年l2月31日,，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì),、背景設(shè)計(jì),、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡,、動(dòng)畫制作,、攝制、描線,、上色,、畫面合成、配音,、配樂,、音效合成、剪輯,、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,。

　　4.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù),，可以選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

　　5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)的,，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,。

　　6.在2015年12月31日以前,，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù),，可以選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅,。