2015《稅法》預(yù)習考點:個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習備考期,,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習2015《稅法》預(yù)習考點:個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)計稅依據(jù)的主要規(guī)定一覽
(二)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第二節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確定的內(nèi)容,。
【知識點】:個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
(一)計稅依據(jù)的主要規(guī)定一覽
征稅項目 |
計稅依據(jù)和費用扣除 |
稅率 |
計稅方法 |
計稅公式 |
工資薪金所得 |
應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元 |
七級超額累進稅率 |
按月計稅 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費用1300元 | ||||
個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 |
應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本,、費用以及損失 |
五級超額累進稅率 |
按年計算,,分月繳納 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得 |
應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用(每月3500元) |
按年計算,分次繳納 |
勞務(wù)報酬所得 |
每次收入不足4000元的(含4000元) 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 每次收入4000元以上的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%) (其中財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額還可以以800元為限扣除修繕費用) |
20%比例稅率 |
按次納稅 特殊規(guī)定有: 勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征,; 稿酬所得減征30%,; 個人出租居住用房減按10%計稅 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% 勞務(wù)報酬所得超額累進加征:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 稿酬所得減征:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%) |
稿酬所得 | ||||
特許權(quán)使用費所得 | ||||
財產(chǎn)租賃所得 | ||||
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用 | |||
利息股息紅利所得 |
從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額,;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,,暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額,。 | |||
偶然所得 |
按收入總額計稅,不扣費用(受贈房產(chǎn)所得可扣受贈稅費) | |||
其他所得 |
【解釋】個人獨資,、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得也需按五級超額累進稅率計算個人所得稅,。
【歸納】費用減除標準
扣除辦法 |
所得項目 | |
可以扣除費用 |
1.定額扣除 |
工資薪金所得 |
2.定額和定率扣除 |
勞務(wù)報酬所得;稿酬所得,;特許權(quán)使用費所得,;財產(chǎn)租賃所得 | |
3.核算扣除 |
個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得;其他所得中的受贈房產(chǎn) | |
不得扣除費用 |
利息,、股息,、紅利所得;偶然所得,;其他所得(受贈房產(chǎn)除外) |
(二)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定
1.捐贈的扣除
(1)個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體,、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除,超過部分不得扣除,。
(2)自2001年7月1日起,,個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,在計算繳納個人所得稅時,,準予在稅前的所得額中全額扣除,。
2.資助的扣除
個人的所得(不含偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定,,可以全額在下月(工資,、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時,,從應(yīng)納稅所得額中扣除,,不足抵扣的,,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
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責任編輯:龍貓的樹洞
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