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個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

分享: 2015-2-4 14:00:00東奧會計在線字體:

  2015《稅法》預(yù)習考點:個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習備考期,,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習2015《稅法》預(yù)習考點:個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定,。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)計稅依據(jù)的主要規(guī)定一覽

  (二)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第二節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確定的內(nèi)容,。

  【知識點】:個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

  (一)計稅依據(jù)的主要規(guī)定一覽

征稅項目

計稅依據(jù)和費用扣除

稅率

計稅方法

計稅公式

工資薪金所得

應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元

七級超額累進稅率

按月計稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費用1300元

個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本,、費用以及損失

五級超額累進稅率

按年計算,,分月繳納

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得

應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用(每月3500元)

按年計算,分次繳納

勞務(wù)報酬所得

每次收入不足4000元的(含4000元)

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

每次收入4000元以上的

應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

(其中財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額還可以以800元為限扣除修繕費用)

20%比例稅率

按次納稅

特殊規(guī)定有:

勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征,;

稿酬所得減征30%,;

個人出租居住用房減按10%計稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

勞務(wù)報酬所得超額累進加征:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

稿酬所得減征:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

稿酬所得

特許權(quán)使用費所得

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用

利息股息紅利所得

從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額,;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,,暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額,。

偶然所得

按收入總額計稅,不扣費用(受贈房產(chǎn)所得可扣受贈稅費)

其他所得

  【解釋】個人獨資,、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得也需按五級超額累進稅率計算個人所得稅,。

  【歸納】費用減除標準

扣除辦法

所得項目

可以扣除費用

1.定額扣除

工資薪金所得

2.定額和定率扣除

勞務(wù)報酬所得;稿酬所得,;特許權(quán)使用費所得,;財產(chǎn)租賃所得

3.核算扣除

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得;其他所得中的受贈房產(chǎn)

不得扣除費用

利息,、股息,、紅利所得;偶然所得,;其他所得(受贈房產(chǎn)除外)

  (二)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

  1.捐贈的扣除

  (1)個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體,、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除,超過部分不得扣除,。

  (2)自2001年7月1日起,,個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,在計算繳納個人所得稅時,,準予在稅前的所得額中全額扣除,。

  2.資助的扣除

  個人的所得(不含偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定,,可以全額在下月(工資,、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時,,從應(yīng)納稅所得額中扣除,,不足抵扣的,,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

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責任編輯:龍貓的樹洞

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