2015《稅法》預習考點：個人所得稅的征稅范圍

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》預習考點：個人所得稅的征稅范圍,。

　　【內容導航】：

　　(一)工資,、薪金所得

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　(三)對企事業(yè)單位的承包,、承租經(jīng)營所得

　　(四)勞務報酬所得

　　(五)稿酬所得

　　(六)特許權使用費所得

　　(七)利息,、股息、紅息所得

　　(八)財產(chǎn)租賃所得

　　(九)財產(chǎn)轉讓所得

　　(十)偶然所得

　　(十一)其他所得

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第一節(jié)納稅義務人與征稅范圍的內容,。

　　【知識點】：個人所得稅的征稅范圍

　　(一)工資,、薪金所得

　　工資、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得,。

　　獎金是指所有具有工資性質的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定,。

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得

　　個體戶和個人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的各項應稅所得。

　　【注意辨析】注意兩個問題：

　　1.辨析出租車歸屬是否為個人,，以此判斷駕駛員從事客運所得的征稅項目,。

　　出租車歸屬為個人的——屬于“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”,。包括：從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入;出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位,，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的;或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的,，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，應按“個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”項目征稅,。

　　出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入,，按“工資,、薪金所得”征稅。

　　2.辨析個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得與非生產(chǎn)經(jīng)營所得使用不同的征稅項目,。

　　個體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營活動無關的其他各項應稅所得,，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅,。

　　個人獨資,、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人或家庭成員及相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買車房等財產(chǎn)性支出，按照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征稅,。

　　(三)對企事業(yè)單位的承包,、承租經(jīng)營所得

　　【注意辨析】注意按照登記和分配的不同情況，區(qū)分承包承租經(jīng)營所得應納的個人所得稅與企業(yè)所得稅,。

　　(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得,，是指個人從事設計,、裝潢、安裝,、制圖,、化驗、測試,、醫(yī)療,、法律、會計,、咨詢,、講學、新聞,、廣播,、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻、影視,、錄音、錄像,、演出,、表演、廣告,、展覽,、技術服務、介紹服務,、經(jīng)紀服務,、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。

　　(五)稿酬所得

　　個人因其作品以圖書,、報刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得。

　　【注意辨析】以是否發(fā)表,、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標準,，辨析稿酬所得、勞務報酬所得和工資,、薪金所得三者之間的區(qū)別,。

　　(六)特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權,、著作權,、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

　　(七)利息,、股息,、紅息所得

　　利息、股息,、紅利所得,，是指個人擁有債權、股權而取得的利息,、股息,、紅利所得。

　　對個人取得的2009年,、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得,，免征個人所得稅。

　　(八)財產(chǎn)租賃所得

　　包括個人出租建筑物,、土地使用權,、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

　　個人取得的財產(chǎn)轉租收入,，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。在確定納稅義務人時,，應以產(chǎn)權憑證為依據(jù),，對無產(chǎn)權憑證的，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定;

　　產(chǎn)權所有人死亡,，在未辦理產(chǎn)權繼承手續(xù)期間,，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人,。

　　(九)財產(chǎn)轉讓所得

　　財產(chǎn)轉讓所得,，是指個人轉讓有價證券、股權,、建筑物,、土地使用權、機器設備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

　　財產(chǎn)轉讓所得在教材上主要涉及五個方面：股票轉讓所得、量化資產(chǎn)股份轉讓,、個人住房轉讓,、購買和處置債權取得的所得,、個人拍賣其他財產(chǎn)所得。

　　1.(境內上市公司)股票轉讓所得暫不征收個人所得稅;

　　股票與股權不是等同概念,。

　　2.企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題

　　(1)個人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(取得的僅作為分紅依據(jù),，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn))——不征個人所得稅;

　　(2)個人在實質上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn))——緩征個人所得稅;

　　(3)個人轉讓量化資產(chǎn)——按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅;

　　(4)個人取得量化資產(chǎn)的分紅(以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利)——按“利息,、股息,、紅利”項目征收個人所得稅。

　　3.個人住房轉讓所得應納稅額的計算

　　個人住房轉讓應以實際成交價格為轉讓收入,。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的,，征收機關依法有權根據(jù)有關信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致,。

　　對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時,，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證,，經(jīng)稅務機關審核后,，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用,。

　　(十)偶然所得

　　偶然所得,，是指個人得獎、中獎,、中彩以及其他偶然性質的所得,。

　　偶然所得應繳納的個人所得稅稅款，一律由發(fā)獎單位和機構代扣代繳,。

　　(十一)其他所得

　　具體體現(xiàn)：個人為單位或他人提供擔保獲得報酬;企業(yè)在業(yè)務宣傳,、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品,，個人由此取得的禮品所得;企業(yè)在年會、座談會,、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,，個人由此取得的禮品所得;個人受贈住房所得等。

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