2015《稅法》答疑精選：增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】2015年注冊會計(jì)師考試迎來新考季,，以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會考試《稅法》科目第二章增值稅的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：計(jì)算題

　　某航空公司總分支機(jī)構(gòu)2013年8月～12月發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶核算結(jié)果分別為：總機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額450萬元,，支付進(jìn)項(xiàng)稅額400萬元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額50萬元;所屬分公司實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額250萬元,，支付進(jìn)項(xiàng)稅額150萬元,，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額100萬元，按預(yù)征率預(yù)繳增值稅30萬元,。

　　要求：總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在8月～12月補(bǔ)交增值稅是多少?

　　正確答案：

　　總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在8月～12月補(bǔ)交增值稅50+100-30=120萬元,。

　　知識點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師您好，【特別提示】按照《總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》要求,，總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人除了需要將應(yīng)稅服務(wù)與銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額、銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額,、已納或預(yù)交(預(yù)征)稅額進(jìn)行分別核算外，還應(yīng)當(dāng)將應(yīng)稅服務(wù)按適用的不同適用稅率(17%,、11%,、6%和3%征收率)分別核算其銷售額、銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額,、已納或預(yù)交(預(yù)征)稅額，然后,，再由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額,。

　　這里說了，還應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)使用的不同稅率分解核算繳納或預(yù)繳的稅額，再由總機(jī)構(gòu)計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的稅額,，但是老師前面不是說過總機(jī)構(gòu)只匯總營改增的,，然后統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)繳納稅款嗎?如下：

　　【提示】根據(jù)用途確定可匯總的進(jìn)項(xiàng)稅：用于“營改增”項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅參與匯總;用于非“營改增”項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得匯總。

　　而營改增中的2+7就三檔稅率啊,，一個(gè)是17%(動產(chǎn)租賃),，11%(交通運(yùn)輸和郵政業(yè))，一個(gè)6%(剩下7各種的6個(gè)),，哪有3%啊?

　　【東奧會計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　您說的是增值稅一般納稅人的規(guī)定，這有三檔稅率,，但是沒有考慮小規(guī)模納稅人的問題,，小規(guī)模納稅人是用3%征收率的，也是可以匯總納稅的,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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