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增值稅的退免稅依據(jù)

分享: 2014-11-6 9:54:13東奧會計在線字體:

2015《稅法》答疑精選:增值稅的退免稅依據(jù)

  【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季,,以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2015注會考試《稅法》科目第二章增值稅的部分精彩答疑,供學員們參考復習,幫助大家進行查漏補缺,。

  【提問原題】:

  原題:單項選擇題

  生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物,,其增值稅的退免稅依據(jù)是( )。

  A.出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)

  B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定

  C.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定

  D.為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

  正確答案:B

  知識點:出口貨物和服務的退(免)稅

  【東奧注會學員提問】:

  老師您好,,學到現(xiàn)在的幾點疑惑:

  第四節(jié):

  問題1:(一)小規(guī)模納稅人適用的征收率

  應稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

  當期應納增值稅額=當期銷售額×征收率

  這里出現(xiàn)了一個叫應稅銷售額,,一個叫當期銷售額,這兩個是一個概念嗎?假如我

  是一個小規(guī)模納稅人,,那么我賣給甲公司100萬元的貨物,,實際收取了100萬元,那

  這100萬元是應稅銷售額,,還是當期銷售額呢?

  問題2:P62-4:“營改增”之前的運輸費用可以計算抵扣進項稅額,。“營改增”之

  后開具的:運輸費用結(jié)算單據(jù)不能作為計算抵扣進項稅額的憑證,。

  為什么營改增之后開具的反倒不能作為計算抵扣的憑證了?營改增后運輸費不是11%

  的增值稅率,,正好可以抵扣嗎?

  問題3:

  【例題·多選題】某生產(chǎn)企業(yè)的下列進項稅,不得從銷項稅中抵扣的是( ),。

  A.購買涂料裝修會談室發(fā)生的進項稅

  B.購買辦公復印紙發(fā)生的進項稅

  C.購買中輕型商務面包車自用所發(fā)生的進項稅

  D.被執(zhí)法部門依法沒收其自行出版物的進項稅

  【答案】AD

  B,C如果是購入的物品自用不是不能抵扣的嗎?C是因為固定資產(chǎn),,那B怎么考慮呢?

  問題4:

  【案例】某機械廠(一般納稅人,兼營代理服務)銷售機械收取機械款(不含稅)200000元,,給其他單位做行業(yè)代理收取代理費4000元,,為生產(chǎn)機器和代理服務發(fā)生電費,發(fā)票注明價款6000元,,增值稅進項稅額1020元,。該項業(yè)務的銷項稅額為200000×17%=34000(元),,兼營收取的4000元代理費繳納營業(yè)稅。在此種情況下,,可抵扣進項稅額=1020×200000/(200000+4000)=1000(元);不可抵扣進項稅額20元,。

  這里的200000是不含稅的,但是他收取的代理服務費6000應當是含稅的吧?不許要將200000換算成含稅的在按比例計算嗎

  【東奧會計在線回答】:

  尊敬的學員,,您好:

  1,、是一個意思,當期銷售額就是應稅銷售額,,都是100萬元,。

  2、營改增之后運費必須憑借增值稅專用發(fā)票才能抵扣11%的進項稅額,,不能再憑借運費結(jié)算單據(jù)按照7%計算抵扣進項稅額了,。

  3、辦公用的復印紙雖然沒有直接構(gòu)成產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本,,沒有直接對應的銷項稅額,,但是用于辦公也是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務的,就像企業(yè)購買的生產(chǎn)設備一樣,,雖然不是直接構(gòu)成產(chǎn)品的成本,,但是也為生產(chǎn)經(jīng)營服務的,其進項稅額可以抵扣,,所以購買的辦公用品用于辦公,,可以抵扣進項稅額。 也就是BC的道理是一樣的,。

  4、您的理解有點偏差,。這里的代理服務費4000元屬于營業(yè)稅的征稅范圍,,所以4000元中不會含有增值稅的,200000不需要換算為含稅的,。

  祝您學習愉快!

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責任編輯:龍貓的樹洞

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