出口企業(yè)出口貨物

1.出口企業(yè)對外援助,、對外承包,、境外投資的出口貨物；

2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū),、保稅物流園區(qū),、保稅港區(qū),、綜合保稅區(qū),、珠澳跨境工業(yè)區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位個人的貨物,；

3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物,；

4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品,；

5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物；

6.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物；

7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）,、電力,、燃氣,；

8.融資租賃船舶出口企業(yè)享受出口退稅的政策,。

視同自產(chǎn)出口貨物的范圍

1.從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開或接受虛開發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）并且同時滿足：

（1）已取得增值稅一般納稅人資格,；

（2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上；

（3）納稅信用等級A級；

（4）上一年度銷售額5億元以上；

（5）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性,。

2.從未發(fā)生騙取出口退稅,、虛開或接受虛開發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外），但是不能同時滿足上述條件的生產(chǎn)企業(yè),，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策,，具體為：

（1）同時符合下列條件的外購貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱,、性能相同；②使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標,；③出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人,。

（2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物,，符合下列條件之一的：①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具,、零部件、配件,；②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝,，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

（3）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上國家稅務(wù)局認定的集團公司,，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控制的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物,。

（4）同時符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工貨物,；②出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人,；③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供,，受托方不墊付資金,，只收取加工費、開具加工費的增值稅專用發(fā)票,。

（5）用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品,。

（6）用于對外承包工程項目下的貨物。

（7）用于境外投資的貨物,。

（8）用于對外援助的貨物,。

（9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

出口企業(yè)對外提供加工,、修理修配勞務(wù)

對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工,、修理修配。

第一組是綜合考慮內(nèi),、外銷因素而計算應(yīng)納稅額的公式（免、剔,、抵的環(huán)節(jié)）,；

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅-（當期進項稅-當期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

當期不得免征和抵扣稅額=（當期出口貨物價值-當期免稅購進原材料價值）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

第二組是計算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計算限額的環(huán)節(jié)）；

免抵退稅額=（當期出口貨物價值-當期免稅購進原材料價值）×出口貨物退稅率

第三組是將一,、二兩組公式計算結(jié)果進行比大小對比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）

① 如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則：

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

② 如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則：

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0