(二)進項稅額的計算

　　1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。

　　(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的唯一依據(jù),，其進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關價格的差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金,，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

　　2009年4月起,，海關專用繳款書改為“先比對、后抵扣”,。

　　(3)購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額,。

　　進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

　　◆農(nóng)產(chǎn)品,，是指直接從事物的種植、收割和動物的飼養(yǎng),、捕撈的單位和個人銷售的自產(chǎn)而且免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所包括的具體品目按照1995年6月財政部,、國家稅務總局印發(fā)的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》執(zhí)行。

　　◆買價,，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅,。

　　◆涉及煙葉的收購，準予抵扣的進項稅額計算公式如下：

　　煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)(多出的10%是納稅人支付給煙農(nóng)的價外補貼,，不管實際支付金額,，按煙葉收購價款10%計入收購金額)

　　煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額×稅率(20%)

　　準予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應納稅額)×扣除率

　　(4)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

　　一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票,，不得計算抵扣進項稅額,。

　　進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　(1)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　①用于非增值稅應稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　◆所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目也用于非增值稅應稅項目,、免稅項目,、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn),。

　　◆所稱固定資產(chǎn),，是指使用期限超過12個月的機器、機械,、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備,、工具、器具等,。

　　◆所稱非增值稅應稅項目,，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程,。

　　◆所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),，包括建筑物,、構筑物和其他土地附著物。

　　◆所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費,。也就是說,，購進貨物用于發(fā)給職工，或者企業(yè)交際應酬,，相當于最終消費,，不允許抵扣進項稅額。

　�,、诜钦�常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

　�,、鄯钦�常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　�,、車鴦赵贺斦�,、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

　　⑤前述4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用,。

上一頁  [1] [2] [3] 下一頁