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已納消費稅扣除的計算

分享: 2013-8-16 16:25:59東奧會計在線字體:

  2013《稅法》高頻考點:已納消費稅扣除的計算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《稅法》高頻考點:已納消費稅扣除的計算。本考點屬于《稅法》第三章消費稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容,。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.外購應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

  2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

  【考頻分析】:

  考頻:★★

  復(fù)習(xí)程度:掌握本考點,,本考點容易在計算題中設(shè)陷阱。

  【高頻考點】:已納消費稅扣除的計算

  (一)外購應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

  對扣稅規(guī)則的理解:

  1.允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類,、小汽車,、高檔手表、游艇,�,?捎门潘姆椒ㄓ洃浽试S抵扣的項目。

  2.允許扣稅的只涉及同一稅目中的購入應(yīng)稅消費品的連續(xù)加工,,不能跨稅目抵扣。

  3.需自行計算抵扣,。允許扣稅的應(yīng)稅消費品按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣,,不同于增值稅的購進扣稅。

  4.一般是從工業(yè)企業(yè)購進的和進口的應(yīng)稅消費品,。

  5.在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾,、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。

  6.對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,,而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè),,凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場,而需進一步生產(chǎn)加工的,,應(yīng)當征收消費稅,,同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。

  扣稅計算公式如下:

  當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品(當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量)買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率

  當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當期購進的應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價

  買價是指發(fā)票上的銷售額,,不包括增值稅稅額,。

  (二)委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

  1.可抵稅的項目有11項,與外購應(yīng)稅消費品的抵扣范圍相同,。

  2.計算公式為:

  當期準予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款


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責任編輯:龍貓的樹洞

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