2013《稅法》高頻考點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2013《稅法》高頻考點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,。本考點(diǎn)屬于《稅法》第三章消費(fèi)稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：深入掌握本考點(diǎn),，熟記以下表格歸納的內(nèi)容,。

　　【高頻考點(diǎn)】：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　(一)直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的,，于移送使用時(shí)納稅,。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程,、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù),、饋贈(zèng)、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅,。具體分以下兩種情況：

　　第一種情況,，有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,。

　　應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率(從價(jià)定率)

　　第二種情況,，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-比例稅率)

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”,，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

　　公式的“利潤(rùn)”,，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn),。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

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