2013《稅法》高頻考點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　【小編導言】我們一起來學習2013《稅法》高頻考點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。本考點屬于《稅法》第三章消費稅第四節(jié)應納稅額的計算的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.直接對外銷售應納消費稅的計算

　　2.自產(chǎn)自用應納消費稅的計算

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復習程度：深入掌握本考點,，熟記以下表格歸納的內(nèi)容。

　　【高頻考點】：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　(一)直接對外銷售應納消費稅的計算

　　(二)自產(chǎn)自用應納消費稅的計算

　　1.自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅,。

　　2.自產(chǎn)自用應稅消費品的稅額計算

　　納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,，凡用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程,、管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務,、饋贈,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等方面的,，應當納稅,。具體分以下兩種情況：

　　第一種情況，有同類消費品的銷售價格的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅,。

　　應納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率(從價定率)

　　第二種情況，自產(chǎn)自用應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

　　(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”，是指應稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本,。

　　公式的“利潤”,，是指根據(jù)應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定,。

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