東奧提示：2014年注稅考試倒計(jì)時(shí)已經(jīng)剩下半個(gè)月,，現(xiàn)沖刺階段已進(jìn)入白熱化,，2014年注稅《稅法(一)》有哪些高頻考點(diǎn)呢?在此，永不言敗僅就增消營(yíng)這三大流轉(zhuǎn)稅以及特殊地位的營(yíng)改增做個(gè)小預(yù)測(cè),。

　　1,、增值稅

　　(1)增值稅納稅人的分類(lèi)。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的特殊劃分標(biāo)準(zhǔn),。尤其是今年教材新增的旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品,，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅,。以及一般納稅人資格認(rèn)定的申請(qǐng)時(shí)間,。記住那幾個(gè)數(shù)字：30日、40日,、20日和10日(新3舊4,、2、1),。

　　(2)增值稅征稅范圍,。這是稅一必考的知識(shí)點(diǎn)，尤其是視同銷(xiāo)售,，如果現(xiàn)在還沒(méi)搞清楚的,，趕緊去看輕一或聽(tīng)劉穎老師的課件。另外,，對(duì)于征稅范圍的特別規(guī)定,，一定要分清哪些征收增值稅哪些征收營(yíng)業(yè)稅，尤其是報(bào)刊,、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的費(fèi)用,，考試就愛(ài)考這些特殊的,。

　　(3)混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定。這是稅一考試的重點(diǎn),，一定要弄懂,。

　　(4)稅率。13%低稅率的那些農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須熟記于心,，這里屬于多選題的高發(fā)區(qū),。

　　(5)稅收優(yōu)惠。比如法定免稅的項(xiàng)目,，審題時(shí)一定要仔細(xì)再仔細(xì),，看準(zhǔn)關(guān)鍵詞，尤其是直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備(直接和進(jìn)口)、外國(guó)政府,、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備(不包括外國(guó)企業(yè)),。

　　(6)應(yīng)納稅額的計(jì)算。需要提示的是：計(jì)算時(shí)一定要細(xì)心!要注意一般納稅人的銷(xiāo)售額中不包括哪些項(xiàng)目,。還要注意金銀首飾采取以舊換新方式銷(xiāo)售時(shí)的處理,。綜合分析題中必然會(huì)涉及到增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　2,、營(yíng)改增

　　作為今年教材新增的一章,，雖然在12、13年均出過(guò)營(yíng)改增的題目,，但今年是主流,，大家要給予充分的關(guān)注。

　　(1)交通運(yùn)輸業(yè)和有形資產(chǎn)租賃服務(wù)

　　航空運(yùn)輸業(yè)的干租,、光租和濕租的區(qū)分,。這點(diǎn)非常容易混淆，濕租是屬于航空運(yùn)輸業(yè),，稅率為11%,，而干租和光租是屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，稅率為17%,。

　　(2)稅率

　　這些稅率一定要記清楚,，哪些按17%征收，哪些按11%征收,，哪些又按6%征收,，千萬(wàn)別記混了!

　　(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算。這個(gè)考點(diǎn)很有可能涉及到今年的計(jì)算題,。尤其是銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定,，比如兼營(yíng),、混業(yè)經(jīng)營(yíng)。

　　3,、消費(fèi)稅

　　(1)稅目

　　煙,、酒是重點(diǎn)。注意卷煙于雪茄煙不是一回事,。卷煙在生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅方式，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的從價(jià)稅,。白酒采用復(fù)合計(jì)稅方式,。飲食業(yè)、商業(yè),、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)按250元的稅率征收消費(fèi)稅,。記住化妝品,、鞭炮焰火,、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)不含哪些以及金銀鉆在零售環(huán)節(jié)納稅這些特殊規(guī)定要記住,。

　　(2)應(yīng)納稅額的計(jì)算,。尤其要注意委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算，組價(jià)公式要記牢,，復(fù)核計(jì)稅的組價(jià)公式別忘了定額的部分,。還要注意委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除范圍。

　　(3)消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定,。例如金銀鉆消費(fèi)稅的計(jì)稅規(guī)則,、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定。

　　4,、營(yíng)業(yè)稅

　　(1)征稅范圍

　　營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍一定要與增值稅的征稅范圍清楚地區(qū)分,。要記住不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目，比如垃圾處置勞務(wù),、以發(fā)行基金方式募集資金,。

　　(2)稅目與稅率

　　記住每個(gè)稅目里面包括哪些項(xiàng)目以及其對(duì)應(yīng)的稅率。還要注意那些改增增值稅的稅目,，比如交通運(yùn)輸業(yè),。

　　(3)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。重點(diǎn)注意自建自用房屋不征收營(yíng)業(yè)稅,，而將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售,，涉及建筑業(yè)與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)應(yīng)稅行為，分別按3%和5%交兩道營(yíng)業(yè)稅,。

　　(4)稅收優(yōu)惠,。比如殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù),、自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房,，不區(qū)分用途,，在3%稅率基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅等,。

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