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遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目編碼

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩 2024-09-30 10:21:35

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-12-25 14:24:57

專(zhuān)業(yè)問(wèn)答圖01

1241,。

?遞延所得稅資產(chǎn)的科目編碼是1241,。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

一.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

1.確認(rèn)的一般原則

確認(rèn)條件：應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認(rèn))

即,，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來(lái)差異轉(zhuǎn)回期間的稅率

其中：基數(shù)(二者孰低)

⑴可抵扣暫時(shí)性差異

⑵預(yù)計(jì)未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額

會(huì)計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)(如企業(yè)合并：購(gòu)買(mǎi)日相關(guān)情況已存在的,，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬)

資本公積(合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)

其他綜合收益(如：綜【債】的公允價(jià)值變動(dòng))

盈余公積/利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)

所得稅費(fèi)用(最常見(jiàn))

與投資相關(guān)的規(guī)定

對(duì)與子公司,、聯(lián)營(yíng)企業(yè),、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：

⑴暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回

⑵未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

特殊情形的處理：

對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理,。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

2.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情形

企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并,，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

二.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

1.適用稅率的確定

(1)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

(2)無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異何時(shí)轉(zhuǎn)回,，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

基本原則：資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。

減值：

如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的利益,，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。(確認(rèn)的反向)

借；所得稅費(fèi)用/其他綜合收益等

貸,；遞延所得稅資產(chǎn)

恢復(fù)：

遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：

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