被套期項目與套期工具

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩 2024-07-15 17:32:58

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2024-09-12 00:06:31

套期工具是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的衍生工具，但是簽出期權(quán)除外。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債,，但指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益、且其自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負(fù)債除外,。分類：極可能交易，尚未確定承諾,，境外經(jīng)營凈投資,，已確定資產(chǎn)或者負(fù)債

（一）企業(yè)可以作為套期工具的金融工具包括：

(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的衍生工具，但簽出期權(quán)除外,。【點撥】簽出期權(quán)的潛在損失可能遠(yuǎn)超過被套期項目的潛在利得,，從而不能有效地對沖被套期項目的風(fēng)險，因此企業(yè)的簽出期權(quán)(除非該簽出期權(quán)指定用于抵銷購入期權(quán))不能作為套期工具,。企業(yè)只有在對購入期權(quán)(包括嵌入在混合合同中的購入期權(quán))進(jìn)行套期時,，簽出期權(quán) 才可以作為套期工具。嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工具不能作為單獨的套期工具,。

(2)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債,，但指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益、且其自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負(fù)債除外,。對于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益,，且其自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負(fù)債，由于沒有將整體公允價值變動計入損益，不能被指定為套期工具,。

(二)被套期項目

1.符合條件的被套期項目被套期項目,，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，且被指定為被套期對象的,、能夠可靠計量的項目,。企業(yè)可以將下列單個項目、項目組合或其組成部分指定為被套期項目：

(1)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債,。

(2)尚未確認(rèn)的確定承諾,。其中，確定承諾,，是指在未來某特定日期或期間,，以約定價格交換特定數(shù)量資源、具有法律約束力的協(xié)議,；尚未確認(rèn)，是指尚未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn),。

(3)極可能發(fā)生的預(yù)期交易,。預(yù)期交易，是指尚未承諾但預(yù)期會發(fā)生的交易,。

(4)境外經(jīng)營凈投資,。境外經(jīng)營凈投資可以被指定為被套期項目。境外經(jīng)營凈投資,，是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn) 中的權(quán)益份額,。企業(yè)既無計劃也無可能在可預(yù)見的未來會計期間結(jié)算的長期外幣貨幣性應(yīng)收項目(含貸款),應(yīng)當(dāng)視同實質(zhì)構(gòu)成境外經(jīng)營凈投資的組成部分。因銷售商品或提供勞務(wù)等形成的期限較短的應(yīng)收賬款不構(gòu)成境外經(jīng)營凈投資,。

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