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金融資產(chǎn)終止確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-07-12 17:54:40

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:06:39

終止確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理,，可以理解為移除資產(chǎn)負(fù)債表，我們不在企業(yè)報(bào)告表中和賬本上確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)了,，資產(chǎn)總額的計(jì)算不包括該項(xiàng)資產(chǎn)的任何價(jià)值,。對(duì)于滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)是金融資產(chǎn)的整體還是金融資產(chǎn)的一部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

對(duì)于滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)是金融資產(chǎn)的整體還是金融資產(chǎn)的一部分,，分別按照以下方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1.金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理：參照“其他債權(quán)投資”業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理理解。

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,，應(yīng)當(dāng)將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值,。

（2）因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和,。

2.金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)的一部分,，且該被轉(zhuǎn)移部分滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)移前金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值,，在終止確認(rèn)部分和繼續(xù)確認(rèn)部分（在此種情形下,，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同繼續(xù)確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照轉(zhuǎn)移日各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）終止確認(rèn)部分在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值,。

（2）終止確認(rèn)部分收到的對(duì)價(jià)（包括獲得的所有新資產(chǎn)減去承擔(dān)的所有新負(fù)債），與原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及部分轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和,。

值得注意的是對(duì)于其他權(quán)益工具投資的處置,，一般會(huì)將持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分轉(zhuǎn)入留存收益，對(duì)于“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”,，在終止確認(rèn)時(shí),，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。這與直接計(jì)入留存收益的做法不同，主要是因?yàn)檫@類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)已經(jīng)反映在其他綜合收益中,，終止確認(rèn)時(shí)將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益能更準(zhǔn)確地反映當(dāng)期的實(shí)際收益情況,。

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金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)條件

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