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遞延所得稅是什么科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2024-02-28 09:32:55

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2025-04-24 10:46:19

遞延所得稅是什么科目

遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。

字面理解，遞延，就是將所得稅遞延到后期了,。所以,，既然是遞延,，就是時間性差異,。永久性差異是不會遞延的,。

一般來說，按稅法調(diào)整納稅申報表上有一個應(yīng)交所得稅額,。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計算的,，其中包含了會計利潤的永久性差異和暫時性差異。

遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的,，對于影響利潤的暫時性差異,，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會計折舊小于稅法折舊,，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤,，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的,，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積,。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了,，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值,，并確認(rèn)的資本公積，因?yàn)椴挥绊懤麧?，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。

遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異,，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn),。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外,。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的,，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn),，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn),。

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