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遞延所得稅是什么科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-02-28 09:32:55

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2025-04-24 10:46:19

遞延所得稅是什么科目

遞延所得稅，在會(huì)計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn),。

字面理解,，遞延，就是將所得稅遞延到后期了,。所以,，既然是遞延，就是時(shí)間性差異。永久性差異是不會(huì)遞延的,。

一般來(lái)說(shuō),，按稅法調(diào)整納稅申報(bào)表上有一個(gè)應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的,，其中包含了會(huì)計(jì)利潤(rùn)的永久性差異和暫時(shí)性差異,。

遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異,，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”,。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了,，就會(huì)影響利潤(rùn)，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,。

如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn),，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積,。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的,，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,，并確認(rèn)的資本公積,，因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn)，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,，而應(yīng)該調(diào)整資本公積,。

遞延所得稅資產(chǎn)是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn),。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債,，但某些特殊情況除外。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的,，可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分,，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn),。

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