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其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資區(qū)別

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-10-26 09:33:21

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:12:30

其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資區(qū)別,，主要在于形式不同、分類不同,、會(huì)計(jì)科目不同,、賬務(wù)處理不同。

一,、形式

1.其他債權(quán)投資,，形式上是債券投資。

2.其他權(quán)益工具投資,，形式上是股票投資,。

二、金融資產(chǎn)分類

1.其他債權(quán)投資,，金融資產(chǎn)分類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。

2.其他權(quán)益工具投資，金融資產(chǎn)分類：指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,。

三,、會(huì)計(jì)科目

1.其他債權(quán)投資，可按金融資產(chǎn)類別和品種,，分別“成本”,、“利息調(diào)整”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算,。

2.其他權(quán)益工具投資,，可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種，分別“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算,。

四,、賬務(wù)處理

1.其他債權(quán)投資的賬務(wù)處理

(1)取得

借：其他債權(quán)投資——成本(面值)

應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款等

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸)

(2)持有期間

①確認(rèn)利息

借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

②公允價(jià)值變動(dòng)

借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

或相反分錄。

③減值

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

(3)處置

借：銀行存款

貸：其他債權(quán)投資——成本

——利息調(diào)整(可借可貸)

——應(yīng)計(jì)利息

——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

投資收益(可借可貸)

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸：投資收益

借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

貸：投資收益

2.其他權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理

(1)取得

借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利

貸：銀行存款等

(2)持有期間

①公允價(jià)值變動(dòng)

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

或相反分錄,。

②被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

(3)處置

借：銀行存款

貸：其他權(quán)益工具投資——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

盈余公積(可借可貸)

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(可借可貸)

借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

或相反分錄,。

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