特殊金融工具怎么區(qū)分

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佳儀 2022-09-16 15:56:15

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2024-09-12 00:22:40

特殊金融工具怎么區(qū)分

特殊金融工具區(qū)分：

由于將某些可回售工具以及僅在清算時才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具列報為權(quán)益工具而不是金融負(fù)債是金融工具列報準(zhǔn)則原則的一個例外，即不允許將該例外擴(kuò)大到發(fā)行方母公司合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益的分類,。因此,，子公司在個別財務(wù)報表中作為權(quán)益工具列報的特殊金融工具,，在其母公司合并財務(wù)報表中對應(yīng)的少數(shù)股東權(quán)益部分,，應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債,。

特殊金融工具對于發(fā)行方而言不滿足權(quán)益工具的定義，對于投資方而言也不屬于權(quán)益工具投資,，投資方不能將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。

可回售工具：

可回售工具，是指根據(jù)合同約定,，持有方有權(quán)將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利,，或者在未來某一不確定事項發(fā)生或者持有方死亡或退休時，自動回售給發(fā)行方的金融工具,。

符合金融負(fù)債定義,，但同時具有下列特征的可回售工具，應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具：

(1)賦予持有方在企業(yè)清算時按比例份額獲得該企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利

(2)該工具所屬的類別次于其他所有工具類別，即該工具在歸屬于該類別前無須轉(zhuǎn)換為另一種工具,，且在清算時對企業(yè)資產(chǎn)沒有優(yōu)先于其他工具的要求權(quán)

(3)該類別的所有工具具有相同的特征(例如它們必須都具有可回售特征,，并且用于計算回購或贖回價格的公式或其他方法都相同)

(4)除了發(fā)行方應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具不滿足金融負(fù)債定義中的任何其他特征,；

(5)該工具在存續(xù)期內(nèi)的預(yù)計現(xiàn)金流量總額,，應(yīng)當(dāng)實質(zhì)上基于該工具存續(xù)期內(nèi)企業(yè)的損益、已確認(rèn)凈資產(chǎn)的變動,、已確認(rèn)和未確認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值變動(不包括該工具的任何影響),。

發(fā)行方僅在清算時才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具：

符合金融負(fù)債定義，但同時具有下列特征的發(fā)行方僅在清算時才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具,，應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具：

(1)賦予持有方在企業(yè)清算時按比例份額獲得該企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利,；

(2)該工具所屬的類別次于其他所有工具類別；

(3)在次于其他所有類別的工具類別中,，發(fā)行方對該類別中所有工具都應(yīng)當(dāng)在清算時承擔(dān)按比例份額交付其凈資產(chǎn)的同等合同義務(wù),。

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