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如何區(qū)分金融負(fù)債和權(quán)益工具

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：李佳儀 2022-09-16 14:15:10

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:22:49

金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分：

1.金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義

(1)金融負(fù)債

是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債：

①向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù),。

②在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù),。

③將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同,，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。

④將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同,，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外,。

(2)權(quán)益工具

是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的情況下,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將發(fā)行的金融工具分類(lèi)為權(quán)益工具：

①該金融工具應(yīng)當(dāng)不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方,，或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；

②將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具,。如為非衍生工具,，該金融工具應(yīng)當(dāng)不包括交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的合同義務(wù)；如為衍生工具,，企業(yè)只能通過(guò)以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金融工具,。

企業(yè)自身權(quán)益工具不包括應(yīng)按照《金融工具準(zhǔn)則》分類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具，也不包括本身就要求在未來(lái)收取或交付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同,。

2.區(qū)分金融負(fù)債和權(quán)益工具需考慮的因素

(1)合同所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

應(yīng)當(dāng)以相關(guān)合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅以法律形式為依據(jù),，運(yùn)用金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的原則，正確地確定該金融工具或其組成部分的會(huì)計(jì)分類(lèi),。(實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求)

(2)工具的特征

企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面細(xì)致地分析此類(lèi)金融工具各組成部分的合同條款,，以確定其顯示的是金融負(fù)債還是權(quán)益工具的特征，并進(jìn)行整體評(píng)估,，以判定整個(gè)工具應(yīng)劃分為金融負(fù)債,、或權(quán)益工具,，還是既包括金融負(fù)債成分又包括權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具。

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