所得稅費(fèi)用屬于什么科目?
精選回答
所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,。
所得稅費(fèi)用計(jì)算公式
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)
(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
(二)遞延所得稅的計(jì)算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),，記入貸方,。
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方,。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),，記入借方。
遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目,。
資產(chǎn)負(fù)債表日,，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用),、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目,、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。
期末,，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
遞延所得稅的定義：由在會(huì)計(jì)上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入賬的一項(xiàng)收入而引起的負(fù)債,，這項(xiàng)負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債. 遞延稅款是指由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益,、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤（利潤總額，下同）與應(yīng)稅所得之間的時(shí)間性差異,。該差異在“納稅影響會(huì)計(jì)法”下核算確認(rèn),，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。
根據(jù)時(shí)間性差異產(chǎn)生的原因和對(duì)未來所得稅的影響可分為：
1,。應(yīng)納稅時(shí)間性差異,。當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤大于應(yīng)稅所得，未來需要交納的稅款,。
2,。可抵減時(shí)間性差異,。當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤小于應(yīng)稅所得,，未來可以獲得抵減的稅款
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