所得稅費用屬于什么科目?
精選回答
所得稅費用屬于損益類費用支出性科目,。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,。
所得稅費用計算公式
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費用)
(一)當(dāng)期所得稅的計算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
(二)遞延所得稅的計算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),，記入借方,。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)(減去)，記入貸方,。
遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額
遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù),，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少),，記入借方,。
遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負債(或借方)
所得稅費用的主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,，借記本科目(當(dāng)期所得稅費用),，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
資產(chǎn)負債表日,，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用),、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄,。
企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目,、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目,。
期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,。
遞延所得稅的定義：由在會計上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入賬的一項收入而引起的負債，這項負債記入資產(chǎn)負債. 遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益,、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤（利潤總額,，下同）與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。該差異在“納稅影響會計法”下核算確認,，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認,。
根據(jù)時間性差異產(chǎn)生的原因和對未來所得稅的影響可分為：
1。應(yīng)納稅時間性差異,。當(dāng)期會計利潤大于應(yīng)稅所得,，未來需要交納的稅款。
2,?？傻譁p時間性差異,。當(dāng)期會計利潤小于應(yīng)稅所得，未來可以獲得抵減的稅款
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