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所得稅費(fèi)用怎么算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁媛 2020-12-25 16:36:16

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:37:04

所得稅費(fèi)用怎么算

所得稅費(fèi)用的計(jì)算有兩種方法：

一種是倒擠的,，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);另一種是直接計(jì)算的,，所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%,。

計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響,。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益,。

所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅,，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即應(yīng)交所得稅,，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

1,、納稅調(diào)整增加額

(1)稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：

①職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%,、2%、8%,。

②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

(2)企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額

①稅收滯納金,、罰款、罰金,；

②計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備,。

2、納稅調(diào)整減少額

按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,，如國(guó)債利息收入,、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。

(二)遞延所得稅的計(jì)算

遞延所得稅,，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),，記入貸方,。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方,。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),，記入借方。

遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

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