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所得稅費(fèi)用包括哪些

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：zxy 2020-12-25 13:47:21

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-09-12 00:37:18

所得稅費(fèi)用包括哪些

所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用,。

所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（費(fèi)用）

（一）當(dāng)期所得稅的計(jì)算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=（稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×企業(yè)所得稅稅率

（二）遞延所得稅的計(jì)算

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)（增加）,，記入借方,。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)（減去）,，記入貸方,。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正（增加）數(shù),，記入貸方,。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)（減少），記入借方,。

遞延所得稅費(fèi)用=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債（或借方）

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的,，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外,。

企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，按照合并報(bào)表的編制原則，應(yīng)將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益予以抵銷,。因此,，對于所涉及的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的價(jià)值與其在所屬的企業(yè)個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的價(jià)值會不同，并進(jìn)而可能產(chǎn)生與有關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債所屬個(gè)別納稅主體計(jì)稅基礎(chǔ)的不同,，從合并財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)完整經(jīng)濟(jì)主體的角度,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

所得稅的列報(bào)

企業(yè)對所得稅的核算結(jié)果,，除利潤表中列示的所得稅費(fèi)用以外,，在資產(chǎn)負(fù)債表中形成的應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)遵循準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行列報(bào)。其中,，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示,，所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示，同時(shí)還應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息,。

一般情況下,，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示,。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷,，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算,。

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所得稅是什么

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