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外幣交易如何進(jìn)行期末調(diào)整或結(jié)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄒新宇 2020-11-20 13:35:01

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:41:10

外幣交易期末調(diào)整或結(jié)算

1.貨幣性項(xiàng)目

（1）貨幣性項(xiàng)目：是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債,。包括貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。

其中：

貨幣性資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款,、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款,、長(zhǎng)期應(yīng)收款,；

貨幣性負(fù)債：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款,、短期借款,、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款,、長(zhǎng)期應(yīng)付款等,。

（2）期末或結(jié)算貨幣性項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目,，該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期末即期匯率而產(chǎn)生的匯率差額計(jì)入當(dāng)期損益,。

（3）期末外幣貨幣性項(xiàng)目調(diào)整步驟如下：

①計(jì)算外幣貨幣性項(xiàng)目外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額

②用外幣余額乘以資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率計(jì)算記賬本位幣余額；調(diào)整后的記賬本位幣余額=期末外幣余額×當(dāng)期期末匯率

③上述記賬本位幣余額與原賬面記賬本位幣余額的差額即為匯兌差額,。

匯兌差額=調(diào)整后的記賬本位幣余額-調(diào)整前的記賬本位幣余額

2.非貨幣性項(xiàng)目

非貨幣性項(xiàng)目：是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目,。

例如,，預(yù)付賬款、預(yù)收賬款,、存貨,、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)（股票,、基金）,、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,。

（1）對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額,，不產(chǎn)生匯兌差額,。（如：固定資產(chǎn)）（如果調(diào)整，折舊,、攤銷(xiāo),、減值等會(huì)不斷變化，與事實(shí)不符）

（2）對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨,，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定,，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣,，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較,。（統(tǒng)一計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”）

（3）對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票、基金等非貨幣性項(xiàng)目,，如果期末的公允價(jià)值以外幣反映,，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較,，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益,，計(jì)入當(dāng)期損益。

（4）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)匯兌差額的處理

①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）形成的匯兌差額,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,；

②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）形成的匯兌差額，與其公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益,。

③采用實(shí)際利率法計(jì)算的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

④非交易性權(quán)益工具投資的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,。

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外幣貨幣性項(xiàng)目包括哪些

外幣交易的會(huì)計(jì)處理

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