長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法會(huì)計(jì)分錄
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長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法會(huì)計(jì)分錄
1,、同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值份額+最終控制方收購(gòu)被合并方形成的商譽(yù))
應(yīng)收股利(應(yīng)享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn))
資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià) (借差)
盈余公積 (借差)
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) (借差)
(資本公積不足沖減的,應(yīng)依次沖減盈余公積和利潤(rùn)分配)
貸:銀行存款/相關(guān)資產(chǎn)/相關(guān)債務(wù)(支付的對(duì)價(jià))(賬面價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)(貸差)
2,、非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資
總原則:長(zhǎng)期股權(quán)投資=付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值
a.存貨投資
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))
應(yīng)收股利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/原材料
b.固定資產(chǎn)投資
第一步,,先做固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
第二步,取得長(zhǎng)期股權(quán)投資
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))
應(yīng)收股利
資產(chǎn)處置收益(公允價(jià)值<賬面價(jià)值)
貸:固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
資產(chǎn)處置收益(公允價(jià)值>賬面價(jià)值)
c.以長(zhǎng)期股權(quán)投資,、交易性金融資產(chǎn),、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利
投資收益(公允價(jià)值<賬面價(jià)值)
貸:交易性金融資產(chǎn)/其他債券投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面價(jià)值)
投資收益(公允價(jià)值>賬面價(jià)值)
同時(shí):
借:資本公積——其他資本公積
其他綜合收益
貸:投資收益(或反向)
d.其他權(quán)益工具投資
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利
貸:其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值)
盈余公積(差額,或借方)
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(差額,,或借方)
借:其他綜合收益(可借可貸)
貸:盈余公積
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
e.投資性房地產(chǎn)投資
成本模式
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))
應(yīng)收股利
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:其他業(yè)務(wù)成本
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:投資性房地產(chǎn)
公允價(jià)值模式
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))
應(yīng)收股利
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
同時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(可借可貸)
貸:其他業(yè)務(wù)成本
借:其他綜合收益
貸:其他業(yè)務(wù)成本
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