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長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編:梁新穎 2020-06-28 13:48:45

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:47:06

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法會(huì)計(jì)分錄

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法會(huì)計(jì)分錄

1,、同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值份額+最終控制方收購(gòu)被合并方形成的商譽(yù))

        應(yīng)收股利(應(yīng)享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn))

        資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)  (借差)

        盈余公積                                       (借差)

        利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)              (借差)

(資本公積不足沖減的,應(yīng)依次沖減盈余公積和利潤(rùn)分配)

貸:銀行存款/相關(guān)資產(chǎn)/相關(guān)債務(wù)(支付的對(duì)價(jià))(賬面價(jià)值)

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

        資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)(貸差)

2,、非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

總原則:長(zhǎng)期股權(quán)投資=付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值

a.存貨投資

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))

        應(yīng)收股利

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品/原材料

b.固定資產(chǎn)投資

第一步,,先做固定資產(chǎn)清理

借:固定資產(chǎn)清理

       累計(jì)折舊

       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

第二步,取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))

       應(yīng)收股利

       資產(chǎn)處置收益(公允價(jià)值<賬面價(jià)值)

貸:固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

       資產(chǎn)處置收益(公允價(jià)值>賬面價(jià)值)

c.以長(zhǎng)期股權(quán)投資,、交易性金融資產(chǎn),、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值)

       應(yīng)收股利

       投資收益(公允價(jià)值<賬面價(jià)值)

貸:交易性金融資產(chǎn)/其他債券投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面價(jià)值)

        投資收益(公允價(jià)值>賬面價(jià)值)

同時(shí):

借:資本公積——其他資本公積

       其他綜合收益

貸:投資收益(或反向)

d.其他權(quán)益工具投資

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值)

       應(yīng)收股利

貸:其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值)

       盈余公積(差額,或借方)

       利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(差額,,或借方)

借:其他綜合收益(可借可貸)

貸:盈余公積

       利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

e.投資性房地產(chǎn)投資

成本模式

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))

       應(yīng)收股利

貸:其他業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借:其他業(yè)務(wù)成本

      投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))

      投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:投資性房地產(chǎn)

公允價(jià)值模式

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))

        應(yīng)收股利

貸:其他業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:投資性房地產(chǎn)——成本

                            ——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

同時(shí):

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(可借可貸)

貸:其他業(yè)務(wù)成本

借:其他綜合收益

貸:其他業(yè)務(wù)成本

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