當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>注冊(cè)會(huì)計(jì)師>會(huì)計(jì)>專業(yè)問答>正文

遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的一般原則

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-06-19 13:31:18

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:47:31

遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的一般原則：確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

（對(duì)應(yīng)科目：所得稅費(fèi)用,、其他綜合收益,、資本公積、留存收益,、商譽(yù)）

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)（如：企業(yè)合并,；購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的,，購買日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬）

資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng),、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值）

其他綜合收益

盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正）

所得稅費(fèi)用（最常見）

（1）對(duì)與子公司、聯(lián)營公司,、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異,，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：

①暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回,；

②未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額,。

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的兩種情況

①對(duì)于聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)等的投資產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，主要產(chǎn)生于權(quán)益法下的被投資單位發(fā)生虧損時(shí),，投資企業(yè)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)予承擔(dān)的部分相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,。

但稅法規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本在持有期間不發(fā)生變化,，造成長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,。

②投資企業(yè)對(duì)有關(guān)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下,，也會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

（2）對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理,。應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

相關(guān)內(nèi)容可查看：

遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目

遞延所得稅負(fù)債怎么確認(rèn)

遞延所得稅資產(chǎn)是什么

了解更多會(huì)計(jì)考試資訊、知識(shí)點(diǎn),，可以點(diǎn)擊查看東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道,。

免費(fèi)試聽全部>>

注會(huì) 優(yōu)先股的發(fā)行
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 公司組織機(jī)構(gòu)概述
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 合伙企業(yè)及其類型
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)