應(yīng)納稅暫時性差異是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁新穎 2020-06-19 11:03:57

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2024-09-12 00:47:44

應(yīng)納稅暫時性差異是什么

應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,。

應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的情形：

①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

②負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期,，符合確認(rèn)條件時,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的情形：

①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

②負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

暫時性差異,，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額,。

某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件,，未作為財務(wù)報告中資產(chǎn),、負(fù)債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ),，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異,。

特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

1.未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項目產(chǎn)生的暫時性差異

某些交易或事項發(fā)生以后,，因為不符合資產(chǎn),、負(fù)債的確認(rèn)某條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的,，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異,。

如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除稅法另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。該類支出在發(fā)生時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定即計入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的,，兩者之間的差額也形成暫時性差異(可抵扣暫時性差異)。

2.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異,。對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減,，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的,，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用,，均能減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,，視同可抵扣暫時性差異,，在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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怎樣理解應(yīng)納稅暫時性差異,？

應(yīng)納稅暫時性差異

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