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無形資產(chǎn)所得稅怎么處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-06-19 09:54:35

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:48:09

無形資產(chǎn)所得稅怎么處理

無形資產(chǎn)的差異主要產(chǎn)生于a.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以及b.使用壽命不確定的無形資產(chǎn),。

1.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)

（1）會(huì)計(jì)規(guī)定：對(duì)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn),，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本。

（2）稅法規(guī)定：

①自行開發(fā)的無形資產(chǎn),，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),；（賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ),，不存在暫時(shí)性差異）

②對(duì)于企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（此時(shí)：賬面價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)）

另外，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定有例外條款,，即如該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響,。

該種情況下,，無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的暫時(shí)性差異不予確認(rèn),，持續(xù)持有過程中,，在初始未予確認(rèn)時(shí)暫時(shí)性差異的所得稅影響范圍內(nèi)的攤銷額等的差異不予確認(rèn)。

2.無形資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量時(shí),，會(huì)計(jì)與稅法的差異主要產(chǎn)生于是否需要攤銷,、攤銷方法和年限的差異及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。

（1）會(huì)計(jì)規(guī)定：對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn),，不要求攤銷，但持有期間每年應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。

（2）稅法規(guī)定：企業(yè)取得的無形資產(chǎn)成本（外購(gòu)商譽(yù)除外）,，應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷,。

在對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，因稅法規(guī)定計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除,，即在提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期間,，無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)隨減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化，從而造成無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異,。

使用壽命有限的無形資產(chǎn)

賬面價(jià)值=實(shí)際成本－會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本－稅法累計(jì)攤銷

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

賬面價(jià)值=實(shí)際成本－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本－稅法累計(jì)攤銷

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