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資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)和期末數(shù)代表什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：cyw 2020-05-07 15:53:04

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:57:06

資產(chǎn)負(fù)債表中的年初數(shù)是指上一年度最后一個(gè)月的月末數(shù),。就是上一年度12月31日24點(diǎn)的數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度年初,，叫做資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù),，就是報(bào)表日24點(diǎn)數(shù)據(jù),。如果是月末的資產(chǎn)負(fù)債表，就是月末數(shù),；如果是季末的資產(chǎn)負(fù)債表,，就是季末數(shù)；如果是年度的資產(chǎn)負(fù)債表,，就是年末數(shù),。

年初數(shù)的填列

資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。

如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度不相一致,，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入“上年年末余額”欄內(nèi),。

期末數(shù)的填列

本表"期末數(shù)"各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

(1)“貨幣資金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款,、外埠存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金",、"銀行存款",、"其他貨幣資金"科目的期末余額合計(jì)填列。

(2)"短期投資"項(xiàng)目,，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn),、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)1年(含1年)的股票,、債券和基金,，以及不超過(guò)1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"短期投資"科目的期末余額,，減去"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"科目的期末余額后的金額填列。企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款,，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額,，也在本項(xiàng)目反映。

(3)"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目,，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"科目的期末余額填列,。已向銀行貼現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi),，其中巳貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

(4)"應(yīng)收股利"項(xiàng)目,，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利,，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收股利"科目的期末余額填列,。

(5)"應(yīng)收利息"項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息,。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息,，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收利息"科目的期末余額填列。

(6)"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目,，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品,、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì),，減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如"應(yīng)收賬款"科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額,，應(yīng)在本表"預(yù)收賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列,。

(7)"其他應(yīng)收款"項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng),，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)收款"科目的期末余額，減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列,。

(8)"預(yù)付賬款"項(xiàng)目,，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列,。如"預(yù)付賬款"科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的,，應(yīng)在本表"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如"應(yīng)付賬款"科目所屬明細(xì)科目有借方余額的,，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi),。

(9)"應(yīng)收補(bǔ)貼款"項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收補(bǔ)貼款"科目的期末余額填列,。

(10)"存貨"項(xiàng)舊，反映企業(yè)期末在庫(kù),、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值,，包括各種材料、商品,、在產(chǎn)品,、半成品、包裝物,、低值易耗品,、分期收款發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品,、受托代銷(xiāo)商品等,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"物資采購(gòu)"、"原材料"、"低值易耗品",、"自制半成品",、"庫(kù)存商品"、"包裝物",、"分期收款發(fā)出而品",、"委托加工物資"、"委托代銷(xiāo)商品",、"受托代銷(xiāo)商品"、"生產(chǎn)成本"等科目的期末余額合計(jì),，減去"代銷(xiāo)商品款",、"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算,，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè),，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列,。

(11)"待攤費(fèi)用"項(xiàng)目,，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出,、大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在l年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用,，應(yīng)在本表"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"待攤費(fèi)用"科目的期末余額填列,。"預(yù)提費(fèi)用"科目期末如有借方余額，以及"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"科目中將于1年內(nèi)到期的部分,，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映,。

(12)"其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn),，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額,。

(13)"長(zhǎng)期股權(quán)投資"項(xiàng)目,，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目的期末余額,。減去"長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備"科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列,。

(14)"長(zhǎng)期債權(quán)投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在l年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額,。長(zhǎng)期債權(quán)投資中,，將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下"1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資"項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期債權(quán)投資"科目的期末余額,，減去"長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備"科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列,。企業(yè)超過(guò)1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額,，也在本項(xiàng)目反映,。

(15)"固定資產(chǎn)原價(jià)"和"累計(jì)折舊"項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊,。融資租入的固定資產(chǎn),，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映,。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)"科目和"累計(jì)折舊"科目的期末余額填列,。

(16)"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目的期末余額填列,。

(17)"工程物資"項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"工程物資"科目的期末余額填列,。

(18)"在建工程"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出,，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值,，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出,、預(yù)付出包工程的價(jià)款,、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"在建工程"科目的期末余額,，減去"在建工程減值準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額填列,。

(19)"固定資產(chǎn)清理"項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售,、毀損,、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"科目的期末借方余額填列,；如"固定資產(chǎn)清理"科目期末為貸方余額，以"-"號(hào)填列,。

(2O)"無(wú)形資產(chǎn)"項(xiàng)目,，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"無(wú)形資產(chǎn)"科目的期末余額,，減去"無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額填列,。

資產(chǎn)負(fù)債表年初余額欄的填列方法

想全面掌握資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)和期末數(shù)，了解更多相關(guān)內(nèi)容可查看資產(chǎn)負(fù)債表的編制。

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