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交易性金融資產(chǎn)的交易費用計入哪里

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁新穎 2020-04-03 09:59:12

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 01:03:39

交易性金融資產(chǎn)的交易費用計入投資收益。

交易費用,，是指可直接歸屬于購買,、發(fā)行或處置金融工具的增量費用,。

增量費用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費用,，包括支付給代理機構(gòu),、咨詢公司、券商,、證券交易所,、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費、傭金,、相關(guān)稅費以及其他必要支出,，不包括債券溢價、折價,、融資費用,、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費用。

基本賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費用)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(交易費用對應(yīng)的可抵扣的增值稅)

貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

交易性金融資產(chǎn)初始計量按公允價值計量,，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益,，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認為應(yīng)收項目。

持有交易性金融資產(chǎn)

1. 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,，或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收項目,，并計入投資收益,。

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間，取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,，貸記“投資收益”科目,。

需要強調(diào)的是，企業(yè)只有在同時滿足三個條件時,，才能確認交易性金融資產(chǎn)所取得的股利收入并計入當(dāng)期損益：

一是企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立;(例如被投資單位已經(jīng)宣告)

二是與股利相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

三是股利的金額能夠可靠計量,。

出售交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理,。

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額，借記“其他貨幣資金”等科目,，按照該金融資產(chǎn)的賬面余額的成本部分,，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按照該金融資產(chǎn)的賬面余額的公允價值變動部分，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目,，按照其差額,，貸記或借記“投資收益”科目。

借：銀行存款(實際收到的款項,，即出售價款-出售的手續(xù)費用)

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價值變動(或借方)

投資收益(差額倒擠)

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅,，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵,，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度,。

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額,，借記“投資收益”等科目;貸記“應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“投資收益”等科目,。

年末，如果“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額,，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補,，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益，因此,，應(yīng)借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，將“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出,。

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