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增值稅計提和繳納會計分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩 2020-03-17 13:40:25

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 01:07:40

增值稅計提和繳納會計分錄

增值稅計提和繳納會計分錄：

1,、計提時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、下月交納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

3,、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4,、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

增值稅的概念和特點

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè),、單位和個人為增值稅的納稅人,。

其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù)、建筑服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù),。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度,，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法,。

增值稅的一般計稅方法,，是先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，然后以該銷項稅額對當(dāng)期購進(jìn)項目支付的稅款(即進(jìn)項稅額)進(jìn)行抵扣,，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額,。應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

公式中的“當(dāng)期銷項稅額”是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅稅額。

其中,，銷售額是指納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,，但是不包括收取的銷項稅額。

當(dāng)期銷項稅額的計算公式：

銷項稅額=銷售額×增值稅稅率

公式中的“當(dāng)期進(jìn)項稅額”是指納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。

增值稅的三種類型及其特點

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款,。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值,，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時,，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入,，因此稱為收入型增值稅,。

消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除,。這樣,，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外,。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費(fèi)資料的價值,，因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國從2009年1月1日起,，在全國所有地區(qū)實施消費(fèi)型增值稅,。

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