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外購商品用于職工福利會計分錄

來源：東奧會計在線責編：梁新穎 2020-03-17 10:15:39

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 01:08:13

外購商品用于職工福利會計分錄

外購商品用于職工福利,，不視同銷售,，進項稅轉(zhuǎn)出,，具體分錄如下：

1,、購進時：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2,、使用時：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3,、期末計提職工薪酬：

借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

貸：應付職工薪酬

自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利會計處理

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資,、薪金總額14%的部分,，準予扣除?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：“三,、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備,、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂,、職工浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所,、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金,、社會保險費,、住房公積金、勞務(wù)費等,。

(二)為職工衛(wèi)生保健,、生活、住房,、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼,、供暖費補貼、職工防暑降溫費,、職工困難補貼,、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼,、職工交通補貼等,。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費,、撫恤費,、安家費、探親假路費等?！?/p>

職工薪酬的確認和計量

(一)短期薪酬

企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會計期間,，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益,，其他會計準則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外,。

1.一般短期薪酬的確認和計量

(1)貨幣性短期薪酬

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

制造費用(車間管理人員)

管理費用(行政管理人員)

銷售費用(銷售人員)

在建工程(基建人員)

研發(fā)支出(研發(fā)人員)

貸：應付職工薪酬——工資

——職工福利

——社會保險費

——住房公積金

——工會經(jīng)費

——職工教育經(jīng)費等

(2)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利

①以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

1)決定發(fā)放非貨幣性福利

借：生產(chǎn)成本

管理費用

在建工程

研發(fā)支出等

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

2)將自產(chǎn)產(chǎn)品實際發(fā)放時

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

②以外購商品發(fā)放給職工作為福利

a.購入時

借：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

b.決定發(fā)放非貨幣性福利時

借：生產(chǎn)成本

管理費用

在建工程

研發(fā)支出等

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

c.發(fā)放時

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

【提示】如果在產(chǎn)品購進之前有明確的目的是作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，進項稅額可不作抵扣,，直接計入資產(chǎn)成本,，發(fā)放時則不用作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.短期帶薪缺勤的確認和計量

帶薪缺勤應當分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤兩類,。

(1)累積帶薪缺勤

累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤,，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)可以在未來期間使用。

企業(yè)應當在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時,，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬,，并以累積未行使權(quán)利而增加的預期支付金額計量。

(2)非累積帶薪缺勤

非累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤,，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消,，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬,。

(二)離職后福利

離職后福利計劃,，是指企業(yè)與職工就離職后福利達成的協(xié)議，或者企業(yè)為向職工提供離職后福利制定的規(guī)章或辦法等,。企業(yè)應當按照企業(yè)承擔的風險和義務(wù)情況,，將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃兩種類型。

設(shè)定提存計劃,，是指企業(yè)向單獨主體(如基金等)繳存固定費用后,，不再承擔進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。設(shè)定受益計劃,，是指除設(shè)定提存計劃以外的離職后福利計劃,。

對于設(shè)定提存計劃，企業(yè)應當根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應向單獨主體繳存的提存金,，確認為職工薪酬負債,，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。根據(jù)設(shè)定提存計劃,，預期不會在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期結(jié)束后12個月內(nèi)支付全部應繳存金額的,，企業(yè)應當參照規(guī)定的折現(xiàn)率，將全部應繳存金額以折現(xiàn)后的金額計量應付職工薪酬,。

(三)辭退福利

企業(yè)向職工提供辭退福利的,，應當在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時,、企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時兩者孰早日,，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債,，并計入當期損益。

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

對于辭退福利預期在年度報告期間期末后十二個月內(nèi)不能完全支付的辭退福利,，企業(yè)應當適用其他長期職工福利的相關(guān)規(guī)定,。

對于職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)提供服務(wù),，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,，企業(yè)承諾提供實質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟補償?shù)模绨l(fā)生“內(nèi)退”的情況,，在其正式退休日期之前應當比照辭退福利處理,，在其正式退休日期之后，應當按照離職后福利處理,。

實施職工內(nèi)部退休計劃的,，企業(yè)應當比照辭退福利處理。在內(nèi)退計劃符合《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》規(guī)定的確認條件時,，企業(yè)應當按照內(nèi)退計劃規(guī)定,，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會保險費等,，確認為應付職工薪酬,，一次性計入當期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會保險費等產(chǎn)生的義務(wù),。

(四)其他長期職工福利

企業(yè)向職工提供的其他長期職工福利,，符合設(shè)定提存計劃條件的，應當按照設(shè)定提存計劃的有關(guān)規(guī)定進行會計處理,。企業(yè)向職工提供的其他長期職工福利,，符合設(shè)定受益計劃條件的，企業(yè)應當按照設(shè)定受益計劃的有關(guān)規(guī)定進行會計處理,。

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