發(fā)現(xiàn)往年錯賬怎么辦

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩 2020-03-16 11:50:44

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2024-09-12 01:09:43

發(fā)現(xiàn)往年錯賬怎么辦

本年已經(jīng)結(jié)賬或決算時,，發(fā)現(xiàn)以前年度有記錯的賬,，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的,，通過以前年度損益調(diào)整調(diào)整錯誤;如果執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的,，直接在發(fā)現(xiàn)錯誤的當(dāng)期調(diào)整錯誤。

調(diào)整以前年度錯賬的方法：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯,，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外,。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,，視同該項前期差錯從未發(fā)生過,，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。

(1)不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯,，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。屬于影響損益的,，應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的,，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項目。

(2)對于重要的前期差錯,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中,，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。具體地說,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中,，通過下述處理對其進行追溯更正：

第一，追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額;

第二,，如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前,，則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)項目的期初余額,。

具體的會計處理：

(1)涉及損益的,，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算：費用增加、收入減少→利潤減少,，借記“以前年度損益調(diào)整”科目;費用減少,、收入增加→利潤增加，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目,。最后將凈利潤的影響數(shù)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”中,，然后相應(yīng)地調(diào)整“盈余公積”。

(2)所得稅費用

①與稅法規(guī)定一致：會計差錯使利潤增加時,，調(diào)增所得稅費用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

會計差錯使利潤減少時,，調(diào)減所得稅費用：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

②與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：遞延所得稅負(fù)債(或遞延所得稅資產(chǎn))

會計差錯使利潤減少時,，調(diào)減所得稅費用：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目：

資產(chǎn)負(fù)債表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年報表相關(guān)項目的年初余額;

利潤表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年報表相關(guān)項目的“上年金額”欄,。

錯賬的類型及調(diào)整范圍

(一)對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法

根據(jù)正常會計核算程序，采用紅字沖銷法,、補充登記法,、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。

如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬,，調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬,，影響到利潤的賬項還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。

(二)對上一年度錯賬的調(diào)賬方法

1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,。

(1)在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容,。

(2)在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的：

①對于不影響上年利潤的項目,，可以直接進行調(diào)整。

②對于影響上年利潤的項目,，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整,。

(三)不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法

稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤,，無需進行計算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計算分?jǐn)偅瑢㈠e誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi),，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額,。

以前年度財務(wù)報表錯誤的更正方法

以前年度財務(wù)報表中出現(xiàn)的錯誤一般上一年度出現(xiàn)的居多，因此需要使用“以前年度損溢調(diào)整”,，使該錯誤不會影響到本年度的利潤總額,。

以前年度多計或少計的費用和收益，可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)節(jié),，將錯誤部分結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下,，以保證在盈余公積調(diào)整的情況下，不影響“本年利潤”科目,。

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