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攤余成本法是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2020-02-11 11:23:06

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:14:26

攤余成本法是指估值對(duì)象以買入成本列示,，按照票面利率或商定利率并考慮其買入時(shí)的溢價(jià)與折價(jià)，在其剩余期限內(nèi)平均攤銷,，每日計(jì)提收益,。

本期攤余價(jià)值=上期攤余價(jià)值+實(shí)際利率計(jì)算的利息-現(xiàn)金流出或流出[應(yīng)付性質(zhì)的為減已付或應(yīng)付，應(yīng)收性質(zhì)的為減已收或應(yīng)收,，到期一次還息的為0]-已發(fā)生的減值損失,。

注意：

①分期付款時(shí)，如題目要求計(jì)算“還本額”,，本期還本額=本期付款額-實(shí)際利率計(jì)算的損益(該損益即“借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用,，貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額)。

②分期收款時(shí)，如題目要求計(jì)算“收款額”,，本期收款額=本期收款-實(shí)際利率計(jì)算的損益(該損益即“借：未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用,，貨：財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額)。

攤余成本法與市場法的差異為：

攤余成本法來計(jì)價(jià)主要反映了貨幣市場基金投資的工具主要是短期的,。它的這種收益主要體現(xiàn)在這種短期利息的收入方面,，它的資本增值方面應(yīng)該很少，獲益的渠道不是資本增值的收入,。所以在這個(gè)方面,，攤余成本計(jì)價(jià)可能更有利于該品種的發(fā)展，而且投資者也一目了然,。

攤余成本法配合影子價(jià)格的使用是當(dāng)前市場環(huán)境下最優(yōu)的債券基金會(huì)計(jì)核算原則,，而使用公允的影子價(jià)格，并嚴(yán)格執(zhí)行偏離度調(diào)整策略,，是使用攤余成本估值方法的必要保障措施,。

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