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企業(yè)所得稅賬務(wù)如何處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：王婷婷 2019-11-06 13:52:59

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2024-09-12 01:24:14

企業(yè)所得稅賬務(wù)如何處理

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月(或本季)應(yīng)納所得稅稅額時,，作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，作如下會計分錄：

借：本年利潤

貸：所得稅

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè),、事業(yè)單位,、社會團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織;但依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè),，不屬于企業(yè)所得稅納稅人,，不繳納企業(yè)所得稅,。

企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定

(一)納稅地點

1.居民企業(yè)的納稅地點

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。

2.非居民企業(yè)的納稅地點

(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的,，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點;

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系,，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

3.匯總計算

(1)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅,。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅,。

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu),、場所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的,，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu),、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

(二)納稅期限

1.企業(yè)所得稅按年計征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補(bǔ),。

2.納稅年度

(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。

(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

(3)企業(yè)依法清算時,，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度,。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

4.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

(三)納稅申報

1.按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,，預(yù)繳稅款。

2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,、年度企業(yè)所得稅納稅申報表,、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅,。

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