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衍生工具科目的核算要求

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：東奧注冊會(huì)計(jì)師 2019-10-15 11:04:00

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:26:19

衍生工具科目的核算要求

衍生工具：金融衍生工具由現(xiàn)貨市場的標(biāo)的資產(chǎn)衍生出來,，標(biāo)的資產(chǎn)的交易方式如同股票或其他金融工具。 諸如期貨,、期權(quán)以及互換等衍生工具的價(jià)格及走勢很大程度上受標(biāo)的資產(chǎn)的表現(xiàn)影響,。 但事實(shí)上，金融衍生工具常常反過來推動(dòng)現(xiàn)貨市場的走勢,，某些期貨和期權(quán)的成交量較現(xiàn)貨市場還要活躍,。金融衍生工具可以在證券交易所掛牌買賣，亦可通過場外交易(OTC)的方式買賣,。  金融衍生工具的具體借貸分別表示買入,，和賣出： 

取得衍生工具時(shí)

借：衍生工具

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

貸：銀行存款

資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)盈虧

公允價(jià)值高于賬面余額時(shí)

借：衍生工具

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值小于賬面余額時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：衍生工具

終止確認(rèn)

借：銀行存款等

借或貸：衍生工具(公允價(jià)值變動(dòng))

貸或借：投資收益

貸：衍生工具

衍生工具(公允價(jià)值變動(dòng))為貸方余額時(shí)

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

衍生工具(公允價(jià)值變動(dòng))為借方余額時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

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