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企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式有哪些

來源：東奧會計在線責編：東奧注冊會計師 2019-10-15 10:52:12

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 01:26:28

企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式：

1. 業(yè)務(wù)模式評估

企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量,。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。

企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,，應(yīng)當以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進行管理的特定業(yè)務(wù)目標為基礎(chǔ)確定,，應(yīng)當以客觀事實為依據(jù)，不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定,。

2. 以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式

在以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式下,，企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)收取合同付款來實現(xiàn)現(xiàn)金流量，而不是通過持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報,。

即使企業(yè)在金融資產(chǎn)的信風險增加時為減少信用損失而將其出售,，金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式仍然可能是以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式。

如果企業(yè)能夠解釋出售的原因并且證明出售并不反映業(yè)務(wù)模式的改變,，出售頻率或者出售價值在特定時期內(nèi)增加不一定與以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式相矛盾,。

3. 以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務(wù)模式

在以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)的關(guān)鍵管理人員認為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)對于實現(xiàn)其管理目標而言都是不可或缺的,。例如,，企業(yè)的目標是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率，或?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)的存續(xù)期與相關(guān)負債的存續(xù)期進行匹配,。

4. 其他業(yè)務(wù)模式

如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,，不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實現(xiàn)其目標,，該金融資產(chǎn)應(yīng)當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),。

關(guān)于金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的,、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量屬性,，企業(yè)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當與基本借貸安排相一致,。即相關(guān)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付(本金加利息的合同現(xiàn)金流量的特征),。

本金是指金融資產(chǎn)在初始確認時的公允價值，本金金額可能因提前還款等原因在金融資產(chǎn)的存續(xù)期內(nèi)發(fā)生變動;利息包括對貨幣時間價值,、與特定時期未償付本金金額相關(guān)的信用風險,、以及其他基本借貸風險、成本和利潤的對價,。

金融資產(chǎn)的具體分類

1. 金融資產(chǎn)同時符合下列條件的,，應(yīng)當分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：

(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。

(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

2. 金融資產(chǎn)同時符合下列條件的,，應(yīng)當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標,。

(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,。

3. 按照上述1和2分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn),，企業(yè)應(yīng)當將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

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