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減免增值稅會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門(mén)瑩 2019-09-11 13:07:56

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:28:25

減免增值稅會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題,，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1,、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款,、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借：銀行存款,、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件,，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2,、先征后返(退)

（1）正常計(jì)提增值稅額,，申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還,，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用),、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)或者營(yíng)業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出)等

減免稅額

對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款,。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問(wèn)題而采取的一種措施,，是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn),。

1,、基式減免

即通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn),、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等,。

2、稅率式減免

就是通過(guò)降低稅率的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的減免,。

3,、稅額式減免

就是通過(guò)直接減免稅收的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征,、減半征收,、核定減征率和核定減征額等。

增值稅減免政策

1,、納稅人兼營(yíng)免稅,、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算不得免稅,、減稅。

2,、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的,，可以放棄免稅,，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅,。

3、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的,，可以選擇免稅或者零稅率,。

4,、納稅人放棄免稅權(quán)：

（1）生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。納稅人自提交備案資料的次月起,，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。

（2）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人登記條件尚未登記為增值稅一般納稅人的,，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

（3）納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán),，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分應(yīng)稅銷(xiāo)售行為放棄免稅權(quán),。

（4）納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所取得的增值稅扣稅憑證,，一律不得抵扣,。

5、納稅人既享受增值稅即征即退,、先征后退政策，又享受免抵退稅政策有關(guān)問(wèn)題的處理,。

（1）納稅人既有增值稅即征即退,、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算,。納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退,、先征后退和免抵退稅政策。

（2）用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法劃分的,，按照下列公式計(jì)算：

無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額,、營(yíng)業(yè)額合計(jì))

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小規(guī)模增值稅減免會(huì)計(jì)分錄

增值稅的免稅項(xiàng)目

免征增值稅是什么

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