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套期保值的會(huì)計(jì)處理是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：陳藝文 2019-08-19 15:50:08

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:31:57

一,、現(xiàn)金流量套期滿足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

1,、套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映,。該有效套期部分的金額,，按照下列兩項(xiàng)的絕對(duì)額中較低者確定：

(1)套期工具自套期開(kāi)始的累計(jì)利得或損失；

(2)被套期項(xiàng)目自套期開(kāi)始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額,。

2,、套期工具利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分(即扣除直接確認(rèn)為所有者權(quán)益后的其他利得或損失)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,。

3,、在風(fēng)險(xiǎn)管理策略的正式書(shū)面文件中，載明了在評(píng)價(jià)套期有效性時(shí)將排除套期工具的某部分利得或損失或相關(guān)現(xiàn)金流量影響的，被排除的該部分利得或損失的處理,，應(yīng)當(dāng)考慮相對(duì)應(yīng)金融工具的類別因素(如交易類,、可供出售類等)。

二,、對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期,，應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)的規(guī)定處理：

1、套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分,，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益,，并單列項(xiàng)目反映。處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí),，上述在所有者權(quán)益中單列項(xiàng)目反映的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出,，計(jì)入當(dāng)期損益。

2,、套期工具形成的利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

從會(huì)計(jì)角度理解,，套期保值是企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),，指定一項(xiàng)或一項(xiàng)以上套期工具，使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng),，預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng),。由此，套期保值劃分為三類,，即公允價(jià)值套期,、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。公允價(jià)值套期滿足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法條件的,，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

套期工具為衍生工具的,，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；套期工具為非衍生工具的,，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,。

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