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銷項稅額計算公式是什么

來源：東奧會計在線責編：東奧注冊會計師 2019-08-09 13:23:28

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東奧注冊會計師

2024-09-12 01:34:28

銷項稅額計算公式是什么

答案：

增值稅銷項稅額的計算方法分兩種情況,，一種是含稅的銷項稅額計算和不含稅的銷項稅額計算,。銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率,、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率,。

銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時,，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅,。

所謂價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項,、代墊款項,、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

增值稅核算應設置的會計科目有“應交增值稅”,、“未交增值稅”、“預交增值稅”,、“待抵扣進項稅額”,、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”,、“增值稅留抵稅額”,、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”,、“代扣代交增值稅”等明細科目,。

“應交增值稅”明細科目,，核算一般納稅人進項稅額、銷項稅額抵減,、已交稅金,、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款,、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額,、銷項稅額、出口退稅,、進項稅額轉(zhuǎn)出,、轉(zhuǎn)出多交增值稅等情況。

“待抵扣進項稅額”明細科目,，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目,，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交,、多交或預交的增值稅額,，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

“待認證進項稅額”明細科目,，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額,。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣,，但尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額,。

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提,、扣減,、預繳、繳納等業(yè)務,。

“預交增值稅”明細科目,，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務,、提供建筑服務,、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預交的增值稅額,。

“代扣代交增值稅”明細科目,，核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

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