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銷項稅額計算公式是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧注冊會計師 2019-08-09 13:23:28

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東奧注冊會計師

2024-09-12 01:34:28

銷項稅額計算公式是什么

答案：

增值稅銷項稅額的計算方法分兩種情況,，一種是含稅的銷項稅額計算和不含稅的銷項稅額計算,。銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率,、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率,。

銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計稅。

所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費,、補(bǔ)貼,、基金、集資費,、返還利潤,、獎勵費、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項,、代墊款項、包裝費,、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會計科目有“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”,、“預(yù)交增值稅”,、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”,、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”,、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”,、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”,、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,，核算一般納稅人進(jìn)項稅額,、銷項稅額抵減、已交稅金,、轉(zhuǎn)出未交增值稅,、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,、銷項稅額,、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,、轉(zhuǎn)出多交增值稅等情況,。

“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,。

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

“未交增值稅”明細(xì)科目,，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交的增值稅額,，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額,。

“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證,、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額,。

“簡易計稅”明細(xì)科目,，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減,、預(yù)繳,、繳納等業(yè)務(wù)。

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅額。

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目,，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅,。

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