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應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅借方表示

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2019-07-26 11:08:56

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:38:19

應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅借方表示

答案：

“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，一般都是貸方余額,，表示本期應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅金額,，出現(xiàn)借方余額的時(shí)候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅,，一般多出現(xiàn)在增加購(gòu)票額時(shí)預(yù)繳增值稅,。

應(yīng)交稅費(fèi)概述

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅、企業(yè)所得稅,、土地增值稅,、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、教育費(fèi)附加、印花稅,、耕地占用稅,、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等,。

企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況,。應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等計(jì)入該科目貸方,，實(shí)際交納的稅費(fèi)計(jì)入該科目借方;期末余額一般在貸方,，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方,，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi),。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅,，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅,、契稅,、車(chē)輛購(gòu)置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,。

增值稅概述

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù),、行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè),、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中,，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù),、建筑服務(wù)、電信服務(wù),、郵政服務(wù),、金融服務(wù)、生活服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),。

增值稅是在價(jià)格以外收取的，所以稱(chēng)為“價(jià)外稅”,，價(jià)外稅的特點(diǎn)是繳納多少并不會(huì)影響當(dāng)期損益,。

根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。

一般納稅人采用一般計(jì)稅方法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額,，即先按當(dāng)期銷(xiāo)售額和適用的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后以該銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目支付的稅款(即進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)行抵扣,，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額,。

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的“當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅稅額,。其中，銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×增值稅稅率

公式中的“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(1)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額;

(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;如用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(4)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額;

(5)一般納稅人支付的道路,、橋、閘通行費(fèi),，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。

一般納稅人采用的稅率分為13%、9%,、6%和零稅率,。

一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù),、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，稅率為13%。

一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口糧食,、食用植物油,、食用鹽、自來(lái)水,、暖氣,、冷氣、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、二甲醚,、沼氣,、居民用煤炭制品、圖書(shū),、報(bào)紙,、雜志、音像制品,、電子出版物,、飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜以及國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物,，稅率為9%;提供交通運(yùn)輸,、郵政、基礎(chǔ)電信,、建筑,、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，稅率為9%;其他應(yīng)稅行為，稅率為6%,。

一般納稅人出口貨物,，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為稅率為零,，具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是按照銷(xiāo)售額與征收率的乘積計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

公式中的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，如果納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,，應(yīng)按照公式“銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算,。

增值稅一般納稅人計(jì)算增值稅大多采用一般計(jì)稅方法;小規(guī)模納稅人一般采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;一般納稅人符合規(guī)定的，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

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