應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅借方表示

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧注冊會計師 2019-07-26 11:08:56

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 01:38:19

答案：

“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來的,，一般都是貸方余額,，表示本期應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時候比較少,，借方余額表示企業(yè)多交增值稅,，一般多出現(xiàn)在增加購票額時預(yù)繳增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)概述

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅,、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅,、企業(yè)所得稅,、土地增值稅、房產(chǎn)稅,、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加,、印花稅,、耕地占用稅、契稅,、車輛購置稅等,。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交,、交納等情況,。應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等計入該科目貸方，實(shí)際交納的稅費(fèi)計入該科目借方;期末余額一般在貸方,，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi),。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,，而企業(yè)交納的印花稅,、耕地占用稅,、契稅、車輛購置稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,。

增值稅概述

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人,。其中,，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù),、電信服務(wù),、郵政服務(wù)、金融服務(wù),、生活服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)。

增值稅是在價格以外收取的,，所以稱為“價外稅”,，價外稅的特點(diǎn)是繳納多少并不會影響當(dāng)期損益。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度,，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。

一般納稅人采用一般計稅方法計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項(xiàng)稅額,，然后以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的稅款(即進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)行抵扣,，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅稅額,。其中，銷售額是指納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額,。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率

公式中的“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額;如用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(4)從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額;

(5)一般納稅人支付的道路,、橋,、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計算的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時,，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為13%,、9%,、6%和零稅率。

一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,、提供加工修理修配勞務(wù),、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%,。

一般納稅人銷售或者進(jìn)口糧食,、食用植物油、食用鹽,、自來水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、二甲醚、沼氣,、居民用煤炭制品,、圖書、報紙,、雜志,、音像制品,、電子出版物、飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜以及國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物,，稅率為9%;提供交通運(yùn)輸、郵政,、基礎(chǔ)電信,、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%;其他應(yīng)稅行為,，稅率為6%,。

一般納稅人出口貨物，稅率為零;但是,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為稅率為零，具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定,。

增值稅的簡易計稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

公式中的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,，如果納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,，應(yīng)按照公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

增值稅一般納稅人計算增值稅大多采用一般計稅方法;小規(guī)模納稅人一般采用簡易計稅方法;一般納稅人符合規(guī)定的,，可以采用簡易計稅方法,，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。采用簡易計稅方法的增值稅征收率為3%,，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。

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