東奧注冊會計(jì)師

2024-09-12 01:39:38

答案：

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法：根據(jù)總賬科目余額填列,、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列,、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列,、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列和綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

1.根據(jù)總賬科目余額填列

(1)根據(jù)總賬科目的期末余額填列,，如“短期借款”“資本公積”等項(xiàng)目

(2)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列,，如“貨幣資金”項(xiàng)目,，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列

(1)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目,，需要根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額減去有關(guān)壞賬準(zhǔn)備貸方余額后的凈額填列

(2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

(3)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目,，需要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

(4)“開發(fā)支出”項(xiàng)目,，需要根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列

(5)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列

(6)“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目,，需要根據(jù)有關(guān)非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額計(jì)算填列

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列

(1)“長期借款”項(xiàng)目,，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列

(2)“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)收回?cái)?shù)后的金額計(jì)算填列

(3)“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額計(jì)算填列

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

(1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額減去有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列

(2)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”“長期股權(quán)投資”“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“長期股權(quán)投資”“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”“在建工程減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列

(3)“投資性房地產(chǎn)”(采用成本模式計(jì)量)項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目的期末余額后的凈額填列

(4)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目的期末余額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額后的凈額填列

(5)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“累計(jì)攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列

5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明

1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明

(1)“貨幣資金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)期末持有的庫存現(xiàn)金,、銀行存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證保證金存款、外埠存款等的合計(jì)數(shù),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列,。

(2)“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,，在“其他非流動金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映,。

(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的,、企業(yè)因銷售商品,、提供服務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額,，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。

(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的,、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù),，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。

(5)“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等,。

(6)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),，減去有關(guān)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列,。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列,。

(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列,。其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息,。基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中,。

(8)“存貨”項(xiàng)目,，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本(成本與可變現(xiàn)凈值孰低),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”“發(fā)出商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù),，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算,，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè),，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列,。

(9)“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》(2018)的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同資產(chǎn),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。

(10)“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

(11)“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動資產(chǎn),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。

(12)“債權(quán)投資”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計(jì)量的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列,。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目反映,。

(13)“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目反映,。

(14)“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款,、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列,。

(15)“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目,，反映投資方對被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資,，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列,。

(16)“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列,。

(17)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列,。

(18)“在建工程”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額,，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額,，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列,。

(19)“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)持有的使用權(quán)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列,。

(20)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的專利權(quán),、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的凈值,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。

(21)“開發(fā)支出”項(xiàng)目,，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分,。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

(22)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額分析填列。長期待攤費(fèi)用的攤銷年限只剩一年或不足一年的,，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)進(jìn)行攤銷的部分,，不得歸類為流動資產(chǎn)，仍在各該非流動資產(chǎn)項(xiàng)目中填列,，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目,。

(23)“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列,。

(24)“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述非流動資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。

2.負(fù)債項(xiàng)目的填列說明

(1)“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列,。

(2)“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日承擔(dān)的交易性金融負(fù)債,，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。

(3)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的,、企業(yè)因購買材料、商品和接受服務(wù)等開出,、承兌的商業(yè)匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列,。

(4)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因購買材料,、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

(5)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列,。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為借方余額的,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。

(6)“合同負(fù)債”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》(2018)的相關(guān)規(guī)定,，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同負(fù)債。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同負(fù)債”的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。

(7)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目,，反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填列,。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,，也在本項(xiàng)目列示。

(8)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),，包括增值稅、消費(fèi)稅,、資源稅,、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等,。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅,，也通過本項(xiàng)目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的,，如印花稅,、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列,，如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號填列,。

(9)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。其中的“應(yīng)付利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息,?；趯?shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。

(10)“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列,。

(11)“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額,，如將于一年內(nèi)償還的長期借款,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。

(12)“長期借款”項(xiàng)目,，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額，扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列,。

(13)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目,，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金(和利息)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主的將清償義務(wù)展期的應(yīng)付債券后的金額計(jì)算填列,。

(14)“租賃負(fù)債”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“租賃負(fù)債”科目的期末余額填列,。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價(jià)值,，在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目反映。

(15)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額,，以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列,。

(16)“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,，包括對外提供擔(dān)保,、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證,、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2018)的相關(guān)規(guī)定,，對貸款承諾等項(xiàng)目計(jì)提的損失準(zhǔn)備,，應(yīng)當(dāng)在本項(xiàng)目中填列。

(17)“遞延收益”項(xiàng)目,，反映尚待確認(rèn)的收入或收益,。該項(xiàng)目核算包括企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額、售后租回形成融資租賃的售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值差額等其他遞延性收入,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列,。本項(xiàng)目中攤銷期限只剩一年或不足一年的,，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動負(fù)債,，仍在該項(xiàng)目中填列,，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目。

(18)“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目,，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列。

(19)“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目,，反映企業(yè)除上述非流動負(fù)債以外的其他非流動負(fù)債,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的余額分析填列,。非流動負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)(含一年)到期的非流動負(fù)債,，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)反映。

3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明

(1)“實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本(或股本)總額,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”科目的期末余額填列。

(2)“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行在外的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的期末賬面價(jià)值,。對于資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類為金融負(fù)債的,，應(yīng)在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目填列,，對于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應(yīng)在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列;分類為權(quán)益工具的,，應(yīng)在“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目填列,，對于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應(yīng)在“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列,。

(3)“資本公積”項(xiàng)目,，反映企業(yè)收到的投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列,。

(4)“其他綜合收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列,。

(5)“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目,，反映高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)儲備”科目的期末余額填列,。

(6)“盈余公積”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。

(7)“未分配利潤”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列,。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號填列,。

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