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長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法還是成本法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：門(mén)瑩 2019-07-17 13:31:38

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:39:56

長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法還是成本法

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法適用情況是對(duì)能夠?qū)嵤┛刂频钠髽I(yè)或者是子公司,，長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的適用情況是對(duì)合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資,，是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制,、重大影響的權(quán)益性投資,、以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資,。除此之外,，其他權(quán)益性投資不作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算,。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,。

(1)內(nèi)容：反映和監(jiān)督長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得、持有,、處置等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

(2)結(jié)構(gòu)：借方登記取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際投資成本或享有被投資單位權(quán)益的增加金額;貸方登記享有被投資單位權(quán)益的減少金額或股權(quán)投資處置的成本;期末余額在借方,，反映企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。

【提示】權(quán)益法下,，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目還應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“投資成本”“損益調(diào)整”“其他權(quán)益變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,。

1.企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

(1)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

同一控制下企業(yè)合并實(shí)質(zhì)是集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)的重新配置與賬面調(diào)撥,，僅涉及集團(tuán)內(nèi)部不同企業(yè)間資產(chǎn)和所有者權(quán)益的變動(dòng),，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不應(yīng)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性損益和非經(jīng)營(yíng)性損益,。

合并方以支付現(xiàn)金,、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(差額，可貸方)

盈余公積(資本公積不足沖減時(shí))

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(資本公積和盈余公積不足沖減時(shí))

貸：銀行存款

合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額)

資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(差額,，可貸方)

盈余公積(資本公積不足沖減時(shí))

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(資本公積和盈余公積不足沖減時(shí))

貸：股本

(2)非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,。

非同一控制下的企業(yè)合并實(shí)質(zhì)是不同市場(chǎng)主體間的產(chǎn)權(quán)交易，購(gòu)買(mǎi)方如果以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式作為對(duì)價(jià)的,，實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓或處置了非現(xiàn)金資產(chǎn),，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)性質(zhì)，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性或非經(jīng)營(yíng)性損益,。

購(gòu)買(mǎi)方以支付現(xiàn)金,、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)(以無(wú)形資產(chǎn)為例)或承擔(dān)債務(wù)方式等作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

貸：銀行存款/無(wú)形資產(chǎn)

資產(chǎn)處置損益

購(gòu)買(mǎi)方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(按照發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值)

貸：股本

資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(差額)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

2.以非企業(yè)合并方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

企業(yè)以非企業(yè)合并方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其實(shí)質(zhì)是進(jìn)行權(quán)益投資性質(zhì)的商業(yè)交易,。

以支付現(xiàn)金,、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按現(xiàn)金,、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值或按照非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組準(zhǔn)則確定的初始投資成本,。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

貸：銀行存款等

3.采用成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于投資企業(yè)的部分：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

4.采用權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

(1)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值的調(diào)整,。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

貸：營(yíng)業(yè)外收入

(2)被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)處理,。

賬務(wù)處理：

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益

資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)應(yīng)按被投資單位發(fā)生凈虧損份額

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

長(zhǎng)期應(yīng)收款

預(yù)計(jì)負(fù)債

(3)被投資單位分配股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理,。

賬務(wù)處理：

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

收到被投資單位發(fā)放的股票股利,，不進(jìn)行賬務(wù)處理,，但應(yīng)在備查簿中登記。

(4)被投資單位除凈損益,、利潤(rùn)分配以外的其他綜合收益變動(dòng)或所有者權(quán)益的其他變動(dòng),。

賬務(wù)處理：

被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益

貸：其他綜合收益　(或相反分錄)

被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積　(或相反分錄)

5.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備,。

【提示】小企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法核算,。

借：銀行存款(可收回的金額)

營(yíng)業(yè)外支出(差額)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)

6.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

投資收益(或借方)

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