【東奧小編】2015年很快將會(huì)成為過去,，2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試很快就會(huì)到來。為了幫助大家備考,，東奧整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《會(huì)計(jì)》：所得稅,。

　　知識(shí)點(diǎn)：所得稅

　　一,、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是站在稅法的角度看資產(chǎn)，資產(chǎn)的減少會(huì)形成費(fèi)用或損失,。資產(chǎn)的賬面價(jià)值是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則該項(xiàng)資產(chǎn)可以作為費(fèi)用或損失在以后列支的;資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是按稅法規(guī)定該項(xiàng)資產(chǎn)可以作為費(fèi)用或損失列支的,，即資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額。

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異屬暫時(shí)性差異,，根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額的影響,，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

　　(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成可抵扣暫時(shí)性差異

　　資產(chǎn)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為費(fèi)用或損失列支的小于按稅法規(guī)定作為費(fèi)用或損失列支的,，就意味著會(huì)計(jì)上少計(jì)了費(fèi)用或損失會(huì)使稅前會(huì)計(jì)利潤增加，那么未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)就要納稅調(diào)減,，從而形成可抵扣暫時(shí)性差異,。

　　(2)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　資產(chǎn)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為費(fèi)用或損失列支的大于按稅法規(guī)定作為費(fèi)用或損失列支的,，就意味著會(huì)計(jì)上多計(jì)了費(fèi)用或損失會(huì)使稅前會(huì)計(jì)利潤減小,，那么未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)就要納稅調(diào)增，從而形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,。

　　二,、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是站在稅法的角度看負(fù)債。負(fù)債從產(chǎn)生到償還不影響到損益,，那么負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等;如果負(fù)債從產(chǎn)生到償還影響到損益,，那么負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　比如企業(yè)因有些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,，如果稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除,，即未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額為0,，那么負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值相同;再如因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)允許稅前全額扣除，即已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，所以在以后年度減少預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí),，由稅前會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)將其扣除，那么負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額=0

　　(1)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),，形成可抵扣暫時(shí)性差異

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額,，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值，那么未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額肯定大于0,，那就是可抵扣暫時(shí)性差異,。

　　(2)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　同理若負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值,，那么未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額肯定小于0,，那就得交稅，形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,。

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