【東奧小編】2015年接近尾聲,，2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試將要到來。東奧整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，幫助大家提升備考效率，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)：持有至到期投資。

　　知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資

　　一、持有至到期投資概念

　　持有至到期投資，是指到期日固定,、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),。

　　通常情況下,，企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國債,、企業(yè)債券,、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資,。

　　二,、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

　　(1)持有至到期投資的初始計(jì)量

　　借：持有至到期投資――成本(面值)

　　　　――利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　　　應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　　【提示】到期一次還本付息債券的票面利息在“持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息”中核算,。

　　(2)持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投資――利息調(diào)整(差額,，也可能在借方)

　　金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　(1)扣除已償還的本金;

　　(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;

　　(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)),。

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