【東奧小編】2015年接近尾聲預(yù)示著2016年注冊會計師考試即將到來，為了幫2016年注會考生提升備考效率，東奧會計師在線為大家整理了2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點,，下面是2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)《會計》：應(yīng)交稅費——增值稅,。

　　知識點：應(yīng)交稅費——增值稅

　　應(yīng)交稅費,，包括企業(yè)依法交納的增值稅,、消費稅、營業(yè)稅,、所得稅,、資源稅、土地增值稅,、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船稅,、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費,，以及在上繳國家之前,，由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　增值稅：

　　1.科目設(shè)置

　　(1)一般納稅企業(yè)

　　在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費——未交增值稅”兩個明細(xì)科目進(jìn)行核算,，其中,，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”,、“銷項稅額”,、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄,。

　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)

　　設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,。

　　2.一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務(wù)的會計處理

　　(1)購進(jìn)貨物

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)銷售貨物

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3.一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，并準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除,。

　　4.小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理

　　(1)購進(jìn)貨物

　　支付的增值稅計入貨物成本,。

　　借：原材料等

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)銷售貨物

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　5.視同銷售的會計處理

　　例如,，一般納稅企業(yè)購建辦公樓等不動產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)銷項稅額,，將其計入工程成本

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品

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