【東奧小編】東奧會計在線根據(jù)歷年注冊會計師考試情況為大家整理了2016年注冊會計師考試預習知識點,，下面是2016年注冊會計師考試預習《會計》：第二章(1)。

　　交易性金融資產(chǎn)的處理：

　　1.交易性金融資產(chǎn)的初始計量

　　(1)按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(記入“投資收益”科目的借方),。

　　交易費用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用,。

　　注意：四類金融資產(chǎn)中,，只有第一類金融資產(chǎn)的交易費用是計入當期損益的，后面三類都是要計入其自身的入賬價值,。

　　(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息——應當單獨確認為應收項目(分別記入“應收股利”和“應收利息”科目),。

　　會計分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

　　應收股利或應收利息(買價中所含的現(xiàn)金

　　股利或已到付息期尚未領取的利息)

　　投資收益(交易費用)

　　     貸：銀行存款等(實際支付的金額)

　　2.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　(1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息，應當確認為投資收益,。

　　借：應收股利或應收利息

　　      貸：投資收益

　　(2)資產(chǎn)負債表日,，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益,。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　      貸：公允價值變動損益

　　或相反的處理,。

　　(3)處置金融資產(chǎn)時，售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益;同時調(diào)整公允價值變動損益,。

　　借：銀行存款 (實際收到的金額)

　　      貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價值變動

　　投資收益 (差額,，或借方)

　　同時,，將原記入“公允價值變動損益”科目的累計公允價值變動額轉出：

　　借：公允價值變動損益

　　     貸：投資收益

　　點擊查看更多《會計》知識點>>>

　　相關推薦：

　　2016年注冊會計師考試預習《會計》：合并范圍的豁免

　　2016年注冊會計師考試預習《會計》：預收賬款

　　2016年注冊會計師考試預習《會計》：借款費用的范圍