2014《會計》高頻考點：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　【小編導言】我們一起來學習2014《會計》高頻考點：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用,。本考點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復習點撥：本考點2009年和2011年出過多選題,，2012年出過簡答題,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)審計委員會與內(nèi)部控制

　　(二)審計委員會的履責方式

　　(三)審計委員會與合規(guī)

　　(四)審計委員會與內(nèi)部審計

　　(五)審計委員會與外聘審計師

　　(六)向股東報告內(nèi)部控制

　　【高頻考點】：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　(一)審計委員會與內(nèi)部控制

　　企業(yè)應當在董事會下設(shè)立審計委員會,。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制的自我評價情況,，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。

　　一般來說，審計委員會的組成應全部由獨立,、非行政董事組成,，他們至少擁有相關(guān)的財務經(jīng)驗。在一般情況下,，審計委員會負責整個風險管理過程,，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　就內(nèi)部控制而言,，審計委員會應復核企業(yè)的內(nèi)部財務控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng),。審計委員會還應批準年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告,，以及內(nèi)部或外聘審計師對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報告,。

　　(二)審計委員會的履責方式

　　審計委員會應每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行,。審計委員會應每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次,，討論與審計相關(guān)的事宜，但無須管理層出席,。

　　(三)審計委員會與合規(guī)

　　審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況,。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務。審計委員會應結(jié)合企業(yè)財務報表的編制情況,，對重大的財務報告事項和判斷進行復核,。

　　(四)審計委員會與內(nèi)部審計

　　確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作,。審計委員會應監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性,。它應該核查內(nèi)部審計的有效性，并批準對內(nèi)部審計主管的任命和解聘,。它還應確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸,，并負有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責任。

　　企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作,，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨立性,。內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查,。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會,、監(jiān)事會報告,。

　　內(nèi)部審計師應具備必要的知識、技巧以及訓練,，以熟練,、專業(yè)地實施審計工作。內(nèi)部審計師的角色不斷改變,，這需要他們培養(yǎng)分析,、技術(shù)、決策及溝通技巧,。審計人員至少應當具有適當?shù)慕逃�背景或�?jīng)驗,，以及與所承擔的責任相匹配的組織技巧和技術(shù)。

　　(五)審計委員會與外聘審計師

　　審計委員會應承擔就任命,、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任,。審計委員會應監(jiān)督新審計師的選擇過程。審計委員會應批準外聘審計師的業(yè)務條款及審計服務的報酬,。審計委員會復核審計師的審計工作范疇,，并確信該審計范疇是充分的。審計委員會應確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當?shù)挠媱�,。審計委員會執(zhí)行完工后的復核,。審計委員會還應為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務的政策，并向董事會提出相關(guān)建議,。外聘審計師提供非審計服務時,，不得損害外聘審計師的獨立性或客觀性。

　　(六)向股東報告內(nèi)部控制

　　審計委員會為了向股東匯報而執(zhí)行的復核應涉及所有重大控制,，包括財務,、運營和合規(guī)控制以及風險管理系統(tǒng)。

　　此外,，年報亦應為股東提供有關(guān)審計委員會的工作信息,。

　　審計委員會主席應出席年度股東大會，并回答股東提出的關(guān)于審計委員會工作方面的問題,。

　　【相關(guān)復習資料】：

　　2014《公司戰(zhàn)略》第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制階段測試題匯總

　　2014注會《公司戰(zhàn)略》第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制思維導圖

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